В связи с поступившим вопросом: «Будут ли облагаться налогом на доходы физических лиц выплаты военнослужащим для оплаты стоимости путевок для их детей?», – специалисты отдела налогообложения физических лиц Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области дали следующий ответ.
Согласно пункту 4.1 статьи 16 Федерального закона от 27.05.1998 №76-ФЗ «О статусе военнослужащих» военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, один раз в год производится выплата для оплаты стоимости путевок их детей в возрасте от шести лет шести месяцев (либо не достигших указанного возраста, но зачисленных в общеобразовательные учреждения для обучения по образовательным программам начального общего образования) до 15 лет включительно в организации отдыха и оздоровления детей, открытые в установленном порядке на территории Российской Федерации, в размере до 10800 рублей на каждого ребенка.
Порядок установления размера выплаты, предусмотренной данным пунктом, и порядок ее осуществления определяются Правительством Российской Федерации.
Правилами осуществления отдельных выплат военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациями и ликвидации последствий стихийных бедствий, уголовно-исполнительной системы, таможенных органов, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лицам начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, лицам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации т 31.12.2004 № 911, установлено, что указанная выплата осуществляется независимо от предоставления путевок в организации отдыха и оздоровления детей, открытых в установленном порядке на территории Российской Федерации.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые в том числе за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положения пункта 9 статьи 217 Кодекса применяются только в тех случаях, когда компенсируются (оплачиваются) расходы по приобретению санаторно-курортных или оздоровительных путевок.
Таким образом, производимые военнослужащим выплаты для оплаты стоимости путевки их детей освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса в случае документального подтверждения их целевого использования. При отсутствии документального подтверждения целевого использования данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Данная позиция подтверждается письмом ФНС России от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3457@ «О налоге на доходы физических лиц».
Согласно пункту 4.1 статьи 16 Федерального закона от 27.05.1998 №76-ФЗ «О статусе военнослужащих» военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, один раз в год производится выплата для оплаты стоимости путевок их детей в возрасте от шести лет шести месяцев (либо не достигших указанного возраста, но зачисленных в общеобразовательные учреждения для обучения по образовательным программам начального общего образования) до 15 лет включительно в организации отдыха и оздоровления детей, открытые в установленном порядке на территории Российской Федерации, в размере до 10800 рублей на каждого ребенка.
Порядок установления размера выплаты, предусмотренной данным пунктом, и порядок ее осуществления определяются Правительством Российской Федерации.
Правилами осуществления отдельных выплат военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациями и ликвидации последствий стихийных бедствий, уголовно-исполнительной системы, таможенных органов, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лицам начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, лицам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации т 31.12.2004 № 911, установлено, что указанная выплата осуществляется независимо от предоставления путевок в организации отдыха и оздоровления детей, открытых в установленном порядке на территории Российской Федерации.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые в том числе за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положения пункта 9 статьи 217 Кодекса применяются только в тех случаях, когда компенсируются (оплачиваются) расходы по приобретению санаторно-курортных или оздоровительных путевок.
Таким образом, производимые военнослужащим выплаты для оплаты стоимости путевки их детей освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса в случае документального подтверждения их целевого использования. При отсутствии документального подтверждения целевого использования данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Данная позиция подтверждается письмом ФНС России от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3457@ «О налоге на доходы физических лиц».
Начать дискуссию