УФНС по Пермскому краю пояснило порядок декларирования доходов при продаже и покупке квартиры

Вопрос.

Я продал квартиру в другом регионе, приобрел другую в Пермском крае. Прошу разъяснить порядок декларирования дохода. При этом прошу учесть, что доход от продажи квартиры получил в 2011 году. Квартира в собственности находилась менее трех лет.

Ответ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

 

К таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком по договорам купли-продажи недвижимого имущества в частности квартиры.

 

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного, в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

 

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в связи с получением доходов от продажи квартиры налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

 

Доходы от продажи квартиры, превышающие указанные суммы, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

 

На основании положений п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 Кодекса, а также п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация в отношении дохода, полученного от продажи находящегося на территории Российской Федерации недвижимого имущества, представляется в налоговый орган по месту учета (прописки) налогоплательщика в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такой доход был получен.

 

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

 

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

 

Согласно абз. 22 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

 

Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

 

Из запроса следует, что в 2011 году Вы получили доход от продажи квартиры, которая находилась в Вашей собственности менее трех лет. При этом Вы понесли расходы на приобретение новой квартиры.

 

Из вышеизложенного следует, что налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ следует представить в налоговый орган по месту Вашего учета (прописки) до 30 апреля 2012 года.

При заполнении налоговой декларации отражаете сумму дохода от продажи квартиры, и при наличии документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, заявляете имущественный налоговый вычет по расходам на вновь приобретенную квартиру. В случае, если в налоговой декларации будет рассчитана сумма налога к уплате ее следует уплатить до 15 июля 2012 года (на основании п. 4 ст. 228 Кодекса).