Федеральный закон от 21 ноября 2011 года N 330-ФЗ внес изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признал утратившими силу отдельные положения законодательных актов.
Изменился размер стандартного вычета по НДФЛ на ребенка
Согласно ранее действовавшим правилам размер стандартного вычета на каждого ребенка составлял 1000 руб. и 2000 руб. на ребенка-инвалида (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Названный Закон внес в порядок предоставления данного вычета изменения, которые вступили в силу 22 ноября 2011 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
Вычет на первого и второго ребенка с 1 января 2011 г. составляет 1000 руб. (с 1 января 2012 г. - 1400 руб.), на третьего и каждого последующего - 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб.
В остальном порядок получения стандартного вычета на детей остался прежним.
Таким образом, работодатели должны будут пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 года в отношении тех работников, у которых трое и более детей или есть дети-инвалиды (п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ). Переплату по заявлению работника можно направить в счет предстоящих платежей по налогу (ноябрь, декабрь) или перечислить на его банковский счет (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.
С 1 января 2012 года будет отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. Напомним, что данный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 тыс. руб. с начала налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Пенсионеры смогут перенести имущественный вычет на предыдущие периоды
Стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья может быть перенесен на последующие налоговые периоды (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пенсионеры теперь смогут перенести данный вычет и на предыдущие налоговые периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поправка вступит в силу 1 января 2012 г.
Уточнен порядок освобождения от НДФЛ сумм материальной помощи
Единовременная матпомощь, выплачиваемая физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физлицам - членам семей лиц, погибших в результате таких событий, не облагается НДФЛ (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Указанное правило действует, если материальная помощь направлена на возмещение причиненного потерпевшим материального ущерба или вреда их здоровью.
С 1 января 2012 г. данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.
Негосударственный пенсионный фонд не должен удерживать НДФЛ при выплате правопреемникам пенсионных накоплений умершего застрахованного лица
С 1 января 2010 г. суммы пенсионных накоплений, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета и выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, не облагаются НДФЛ (п. 48 ст. 217 НК РФ). Данное освобождение не распространяется на пенсионные накопления, перечисляемые правопреемникам негосударственными пенсионными фондами ( Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-04-06/10-65, от 13.05.2010 N 03-04-06/6-96, от 07.05.2010 N 03-04-06/1-91).
22 ноября 2011 г. вступила в силу новая редакция данного пункта. Теперь негосударственные пенсионные фонды не будут удерживать НДФЛ при выплате правопреемникам умершего застрахованного лица накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии.
Новые правила п. 48 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Для возврата излишне удержанного НДФЛ правопреемникам умершего застрахованного лица необходимо обратиться к налоговому агенту с соответствующим заявлением (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Внесены изменения в порядок обложения НДФЛ операций РЕПО
1 января 2012 г. вступят в силу изменения ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения базы по НДФЛ в отношении операций РЕПО.
Так, рассматриваемым Законом внесены изменения в порядок учета убытка, полученного в рамках операций РЕПО (абз. 6 п. 6 ст. 214.3 НК РФ). Теперь убыток уменьшает доходы по операциям с как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающимися на данном рынке ценными бумагами.
Для определения доли убытка, уменьшающей соответствующую категорию доходов, применяется прежняя пропорция. Она рассчитывается как соотношение стоимости ценных бумаг, которые являются объектом операций РЕПО и обращаются (или не обращаются) на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО. При этом стоимость ценных бумаг теперь будет определяться исходя из их фактической стоимости по второй части РЕПО (абз. 7 п. 6 ст. 214.3 НК РФ).
С 1 января 2012 г. в налоговую базу по операциям РЕПО можно будет включить расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением таких операций (абз. 3 п. 6 ст. 214.3 НК РФ). Действующие правила такой возможности не предоставляют.
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса С.И.Миронова
Начать дискуссию