Закончился еще один год и некоторые физические лица обязаны представить в налоговые органы декларации о доходах для уточнения их налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами России. При этом под физическими лицами – налоговыми резидентами РФ понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии со статьями 227 - 229 Кодекса при наличии такой обязанности налоговая декларация физического лица (резидента) представляется в налоговый орган по месту его жительства, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - по месту их учета в срок не позднее 30 апреля года следующего за отчетным, (а в декларационную кампанию 2012 года в связи с переносом праздничных дней - не позднее 2 мая 2012 года).
Декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:
1. Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3. Физические лица, получающие суммы вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4. Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
Обращаем внимание, что НДФЛ уплачивается при продаже в 2011 году жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и превышающих в целом 1 млн. рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (автомобилей, нежилых помещений, не оконченных строительством жилых домов и другого имущества), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, и превышающих 250 000 рублей в целом за налоговый период независимо от количества отчуждаемых объектов.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по доходам от продажи, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Декларировать доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более не нужно, так как они не подлежат налогообложению.
Однако это не касается случаев продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
5.Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
6. Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
7.Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
8.Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
9.Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Обращаем внимание, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
10. Физические лица, в отношении доходов полученных от кредитных организаций в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (в соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 212 Кодекса), а также при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.
Внимание налогоплательщиков!
Обязанность декларировать доходы, полученные на территории Российской Федерации, распространяется и на иностранных граждан, осуществляющих самостоятельно трудовую деятельность на территории Хабаровского края.
Иностранцы, которые привлекаются для работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (помощник по хозяйству, няня, домработница), обязаны приобрести специальный патент, заменяющий получение ими разрешения на работу. Стоимость такого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составлял в 2011 году - 1000 руб. в месяц (статья 227.1 Кодекса). Данный платеж необходимо перечислить по месту жительства или месту пребывания иностранца до дня начала срока, на который выдается патент. Ставка НДФЛ для этой категории трудовых мигрантов составляет 13 процентов (пункт 3 статьи 224 Кодекса). По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ. Если она оказалась больше уплаченных авансовых платежей, он обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статья 228, пункт 5 статья 227.1 Кодекса), и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года (в 2012 году – 2 мая). Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не требуется (пункт 5, пункт 6 статья 227.1 Кодекса).
Кроме того, иностранный гражданин обязан подать декларацию в случае выезда за пределы Российской Федерации до окончания налогового периода при превышении общей суммы налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, исчисленной налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, над суммой уплаченных фиксированных авансовых платежей; в случае аннулирования патента (подпункты 2, 3 пункта 6 статьи 227.1 Кодекса).
При заполнении декларации налогоплательщику необходимо иметь при себе паспорт, справку с места работы о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором получен доход, а также другие сведения, подтверждающие получение дохода и право на налоговые вычеты.
Обращаем внимание, что справка о доходах за 2011 год, прилагаемая к декларации о доходах за 2011 год, должна быть представлена в новом формате, который утвержден приказом ФНС России от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@.
Уплата начисленного по декларациям налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2012 года.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в следующих случаях:
1.Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или были представлены в меньшем размере, чем предусмотрено 218 статьей Кодекса;
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 Кодекса.
2.Для получения социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов;
Важно учесть, что предельный размер социального налогового вычета 120 тыс. руб. является общим для следующих видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Это означает, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих видов расходов, и налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.
При приобретении (строительстве) жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не может превышать 2 млн. рублей (при возникновении права на вычет после 01.01.2008 года) без учета сумм, направленных на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей;
- по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов жилья, земельных участков,
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Обратите внимание!
Начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде (пункт 1.1 статья 231 Кодекса).
Обязательный срок представления деклараций о доходах не позднее 2 мая 2012 года не относится к тем, кто имеет право на получение стандартных, социальных налоговых вычетов в соответствии с Кодексом. Для данной категории граждан возможность предоставления декларации с целью получения вычета ограничивается лишь трехлетним сроком со дня возникновения такого права, на что указывает пункт 8 статьи 78 Кодекса.
Период времени, в течение которого физическое лицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке или строительстве жилья Кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик вправе получить указанный вычет по осуществленной сделке и в последующие налоговые периоды в сумме расходов произведенных в предшествующие годы, но не превышающей предельный размер вычета, действовавший в период, когда возникло право на такой вычет. То есть Кодексом не ограничена возможность получения имущественного налогового вычета по доходам за 3 предшествующих налоговых периода (сегодня это 2009, 2010 и 2011 годы), если сделка по приобретению жилья состоялась, например, в 2006 году. Но в данном случае предельный размер вычета составит не 2 млн. рублей, а только 1 млн. рублей (по нормам, действующим на дату приобретения права на вычет).
Кроме того, следует помнить, что декларации по форме 3-НДФЛ за предшествующие налоговые периоды предоставляются на бланках, соответствующих определенному отчетному году, т.к. форма декларации на каждый год утверждается отдельно.
Заполнять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год, которая утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@, рекомендуется путем простых ответов на вопросы с помощью специального программного обеспечения - «Декларация 2011», размещенного на официальном сайте ФНС России www.r27.nalog.ru в разделе «Помощь налогоплательщику» → «Программные средства» → «Программные средства для физических лиц».
Налоговая декларация должна быть представлена по месту жительства (налогового учета) лично или через представителя (на основании нотариальной доверенности), либо вы можете направить ее почтой с описью вложения.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами России. При этом под физическими лицами – налоговыми резидентами РФ понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии со статьями 227 - 229 Кодекса при наличии такой обязанности налоговая декларация физического лица (резидента) представляется в налоговый орган по месту его жительства, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - по месту их учета в срок не позднее 30 апреля года следующего за отчетным, (а в декларационную кампанию 2012 года в связи с переносом праздничных дней - не позднее 2 мая 2012 года).
Декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:
1. Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3. Физические лица, получающие суммы вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4. Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
Обращаем внимание, что НДФЛ уплачивается при продаже в 2011 году жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и превышающих в целом 1 млн. рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (автомобилей, нежилых помещений, не оконченных строительством жилых домов и другого имущества), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, и превышающих 250 000 рублей в целом за налоговый период независимо от количества отчуждаемых объектов.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по доходам от продажи, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Декларировать доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более не нужно, так как они не подлежат налогообложению.
Однако это не касается случаев продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
5.Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
6. Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
7.Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
8.Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
9.Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Обращаем внимание, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
10. Физические лица, в отношении доходов полученных от кредитных организаций в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (в соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 212 Кодекса), а также при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.
Внимание налогоплательщиков!
Обязанность декларировать доходы, полученные на территории Российской Федерации, распространяется и на иностранных граждан, осуществляющих самостоятельно трудовую деятельность на территории Хабаровского края.
Иностранцы, которые привлекаются для работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (помощник по хозяйству, няня, домработница), обязаны приобрести специальный патент, заменяющий получение ими разрешения на работу. Стоимость такого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составлял в 2011 году - 1000 руб. в месяц (статья 227.1 Кодекса). Данный платеж необходимо перечислить по месту жительства или месту пребывания иностранца до дня начала срока, на который выдается патент. Ставка НДФЛ для этой категории трудовых мигрантов составляет 13 процентов (пункт 3 статьи 224 Кодекса). По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ. Если она оказалась больше уплаченных авансовых платежей, он обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статья 228, пункт 5 статья 227.1 Кодекса), и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года (в 2012 году – 2 мая). Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не требуется (пункт 5, пункт 6 статья 227.1 Кодекса).
Кроме того, иностранный гражданин обязан подать декларацию в случае выезда за пределы Российской Федерации до окончания налогового периода при превышении общей суммы налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, исчисленной налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, над суммой уплаченных фиксированных авансовых платежей; в случае аннулирования патента (подпункты 2, 3 пункта 6 статьи 227.1 Кодекса).
При заполнении декларации налогоплательщику необходимо иметь при себе паспорт, справку с места работы о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором получен доход, а также другие сведения, подтверждающие получение дохода и право на налоговые вычеты.
Обращаем внимание, что справка о доходах за 2011 год, прилагаемая к декларации о доходах за 2011 год, должна быть представлена в новом формате, который утвержден приказом ФНС России от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@.
Уплата начисленного по декларациям налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2012 года.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в следующих случаях:
1.Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или были представлены в меньшем размере, чем предусмотрено 218 статьей Кодекса;
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 Кодекса.
2.Для получения социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов;
Важно учесть, что предельный размер социального налогового вычета 120 тыс. руб. является общим для следующих видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Это означает, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих видов расходов, и налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.
При приобретении (строительстве) жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не может превышать 2 млн. рублей (при возникновении права на вычет после 01.01.2008 года) без учета сумм, направленных на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей;
- по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов жилья, земельных участков,
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Обратите внимание!
Начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде (пункт 1.1 статья 231 Кодекса).
Обязательный срок представления деклараций о доходах не позднее 2 мая 2012 года не относится к тем, кто имеет право на получение стандартных, социальных налоговых вычетов в соответствии с Кодексом. Для данной категории граждан возможность предоставления декларации с целью получения вычета ограничивается лишь трехлетним сроком со дня возникновения такого права, на что указывает пункт 8 статьи 78 Кодекса.
Период времени, в течение которого физическое лицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке или строительстве жилья Кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщик вправе получить указанный вычет по осуществленной сделке и в последующие налоговые периоды в сумме расходов произведенных в предшествующие годы, но не превышающей предельный размер вычета, действовавший в период, когда возникло право на такой вычет. То есть Кодексом не ограничена возможность получения имущественного налогового вычета по доходам за 3 предшествующих налоговых периода (сегодня это 2009, 2010 и 2011 годы), если сделка по приобретению жилья состоялась, например, в 2006 году. Но в данном случае предельный размер вычета составит не 2 млн. рублей, а только 1 млн. рублей (по нормам, действующим на дату приобретения права на вычет).
Кроме того, следует помнить, что декларации по форме 3-НДФЛ за предшествующие налоговые периоды предоставляются на бланках, соответствующих определенному отчетному году, т.к. форма декларации на каждый год утверждается отдельно.
Заполнять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год, которая утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@, рекомендуется путем простых ответов на вопросы с помощью специального программного обеспечения - «Декларация 2011», размещенного на официальном сайте ФНС России www.r27.nalog.ru в разделе «Помощь налогоплательщику» → «Программные средства» → «Программные средства для физических лиц».
Налоговая декларация должна быть представлена по месту жительства (налогового учета) лично или через представителя (на основании нотариальной доверенности), либо вы можете направить ее почтой с описью вложения.
Начать дискуссию