Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области
Федеральная налоговая служба Письмом от 01.02.2012 №ЕД-4-3/1500@ разъяснила порядок исчисления суммы единого налога на вмененный доход в случае прекращения деятельности в сфере розничной торговли через магазин или павильон в связи с расторжением договора аренды или перепрофилированием помещения.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Согласно ст. 346.29 НК РФ при исчислении налоговой базы по ЕНВД в отношении данного вида деятельности в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала.
Пунктом 2 ст. 346.29 НК РФ определено, что налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
В то же время, например, при переоборудовании в феврале магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли. Норма п. 9 ст. 346.29 НК РФ в данной ситуации применяться не должна. В этом случае при исчислении суммы ЕНВД за I квартал по данной торговой точке в налоговой декларации указывается:
- за февраль - та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь;
- за март в знакоместах по строке 070 налоговой декларации - прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин уже не осуществлялась.
При этом следует иметь в виду, что п. 3 ст. 346.26 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право определять в нормативных правовых актах значения корректирующего коэффициента базовой доходности К-2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие конкретные факторы влияния на результаты ведения предпринимательской деятельности.
Как следует из ст. 346.27 НК РФ, корректирующий коэффициент базовой доходности К-2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Если нормативным правовым актом муниципального образования введен показатель, который применяется при расчете ЕНВД при осуществлении деятельности неполный календарный месяц, то значение корректирующего коэффициента базовой доходности К-2 в приведенном примере за февраль должно определяться с учетом указанного показателя. Единое значение коэффициента базовой доходности К-2 за налоговый период в этом случае должно определяться налогоплательщиком, как среднеарифметическое значений коэффициента базовой доходности К-2, исчисленных в данной ситуации за январь и февраль в порядке, предусмотренном нормативным правовым актом.
Контактные телефоны: 28-93-84, 28-93-83
Начать дискуссию