Социальный налоговый вычет на лечение и медикаменты
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (далее Кодекс) физические лица при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которой установлена ставка 13%, имеют право на получение социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов.
Данный социальный налоговый вычет, позволяет налогоплательщикам уменьшать налоговую базу по НДФЛ на суммы, уплаченные им в налоговом периоде:
за услуги по лечению самого налогоплательщика, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации;
за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации;
в размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации от 19.03.2001 № 201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств;
за дорогостоящее лечение.
При применении данного социального вычета учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Размер перечисленных видов социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов ограничивается в налоговом периоде (календарный год) предельным размером в 120 000 руб., который распространяется также на иные социальные налоговые вычеты: по расходам на обучение (за исключением расходов на обучение детей), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, по расходам по уплате взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Какие именно суммы расходов, и в каком размере войдут в этот максимум, налогоплательщик определяет сам.
При этом, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета не ограничивается и принимается в размере фактически произведенных расходов (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса). Подтверждением дорогостоящего лечения является справка об оплате медицинских услуг по лечению, с видом услуг с кодом «02» - дорогостоящее лечение.
Для предоставления социальных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода при условии документального подтверждения расходов. К налоговой декларации необходимо приложить следующие документы:
справку об оплате медицинских услуг, по форме утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256;
платежные документы, подтверждающие факт несения расходов (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), оформленные на налогоплательщика;
копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизитах лицензии;
договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) при его наличии, или другие документы, подтверждающие лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
рецептурные бланки по форме №107-1/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации", по которому лекарства не отпускается, но его наличие необходимо для получения вычета по понесенным расходам на приобретение лекарственных средств;
договор со страховой компанией или полис;
документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);
справки с места работы по форме 2-НДФЛ.
Социальным налоговым вычетом по произведенным расходам на приобретение медикаментов и на лечение налогоплательщики вправе воспользоваться за истекшие 3 предшествующие года, от года подачи налоговой декларации. Причем налоговые декларации представляются за тот период, в котором были понесены расходы.
Необходимо обратить внимание, что если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году налогоплательщиком не полностью, то их остаток на следующий календарный год не переносится.
Начать дискуссию