УФНС по Свердловской области ответило на вопросы по применению УСН

Вопрос: Предприятие является правопреемником ликвидированной организации. В 2011 доходов не получали, а расходы оплачивали, в результате по итогам года получили убытки. Надо ли платить минимальный налог? Имеется ли возможность перенести убытки на 2012 год?
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Таким образом, при отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде доходов, минимальный налог им не уплачивается, поскольку отсутствует налоговая база.
Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Правила переноса убытков установлены п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Ваше предприятие вправе перенести сумму убытка, полученного в 2011 году, на следующие налоговые периоды, в т.ч. на 2012 год, при условии, что в следующих налоговых периодах также будет применяться объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Убыток, полученный в 2011 году и не перенесенный полностью на 2012 год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
В случае ликвидации организации по причине реорганизации, правопреемник имеет право уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией до момента реорганизации (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если Ваше предприятие является правопреемником организации, ранее применявшей УСН с объектом «доходы минус расходы», то оно вправе учесть убытки, полученные ликвидированной организацией до момента реорганизации.

Вопрос: Применяется УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2011 году доходов не было, но были оплачены аренда и коммунальные платежи. Можно ли не показывать данные расходы в Книге учета доходов и расходов в 2011 году, а списать их в 2012 году, когда будут доходы?
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы учитываются в момент их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, расходы по оплате арендных и коммунальных платежей должны отражаться в графе 5 Книги учета доходов и расходов за 2011 год.
Учитывая, что в 2011 году доходов не было, в Вашем случае в декларации по УСН отражаются убытки, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Вопрос: Следует ли производить запись в Книге учета доходов и расходов за 2011 год на разницу между единым и минимальным налогом за 2010 год? Можно ли данную разницу переносить не в 2011 году, а в последующие годы?
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Данная разница в графе 5 Книги учета доходов и расходов не отражается, т.к. в Книге записываются только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В случае если такая разница образовалась в 2010 году, то она может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы за налоговый период 2011 года и отражена по строке 220 разд. 2 налоговой декларации по единому налогу, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.
Налогоплательщик вправе учесть данную разницу в следующих налоговых периодах, например, в декларации за 2012 год.