Налогоплательщики, которые применяют УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций (пункт 1 статья 346.15 Налогового Кодекса Российской Федерации):
- доходы от реализации (статья 249 Кодекса) – выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, при этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
- внереализационные доходы (статья 250 Кодекса) – к которым, в частности, относятся доходы:
1. от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы являются доходами от реализации;
2. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не являются доходами от реализации;
3. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
4. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
5. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
6. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
7. в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
8. в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
9. иные доходы, поименованные в ст. 250 Кодекса.
- доходы от реализации (статья 249 Кодекса) – выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, при этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
- внереализационные доходы (статья 250 Кодекса) – к которым, в частности, относятся доходы:
1. от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы являются доходами от реализации;
2. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не являются доходами от реализации;
3. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
4. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
5. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
6. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
7. в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
8. в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
9. иные доходы, поименованные в ст. 250 Кодекса.
Порядок учета доходов содержится в пункте 1 статьи 346.17 Кодекса. Он сводится к кассовому методу, при котором за дату образования доходов принимают день поступления денег, имущества или погашения задолженности иным способом. Таким образом, пока покупатель или заказчик не заплатит, доходов у продавца или исполнителя нет. Согласно кассовому методу к доходам относят и полученные авансы. Если же их приходится возвращать (полностью или частично), доходы сторнируются на сумму, перечисленную покупателю или заказчику обратно.
Пример:
ООО «Янтарь» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы. 12 января 2012 года получен аванс от покупателя в сумме 185 000 руб., а 15 января отгружен товар стоимостью 148 000 руб. Остаток аванса возвращен 16 января. Отразим указанные операции в налоговом учете общества.
После получения аванса, 12 января 2012 года, 185 000 руб. нужно включить в облагаемые доходы, внеся эту сумму в графу 4 Книги учета. 16 января часть аванса, равную 37 000 руб. (185 000 руб. - 148 000 руб.), вернули, поэтому в этот день доходы необходимо скорректировать, то есть 37 000 руб. вписать в графу 4 со знаком «минус».
ООО «Янтарь» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы. 12 января 2012 года получен аванс от покупателя в сумме 185 000 руб., а 15 января отгружен товар стоимостью 148 000 руб. Остаток аванса возвращен 16 января. Отразим указанные операции в налоговом учете общества.
После получения аванса, 12 января 2012 года, 185 000 руб. нужно включить в облагаемые доходы, внеся эту сумму в графу 4 Книги учета. 16 января часть аванса, равную 37 000 руб. (185 000 руб. - 148 000 руб.), вернули, поэтому в этот день доходы необходимо скорректировать, то есть 37 000 руб. вписать в графу 4 со знаком «минус».
ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска
Начать дискуссию