ФНС России в письме от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8971@ разъяснила порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и уплаты налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства ИП (п. 6 ст. 346. 21 НК РФ).
Таким образом, при исчислении налога, уплачиваемого в связи применением УСН, и при уменьшении его на сумму страховых взносов не имеет значения, в каком городе (регионе) России ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
Однако, если ИП наряду с деятельностью, в отношении которой им применяется УСН, осуществляет иную предпринимательскую деятельность на основе патента (патентов), то он ведет налоговый учет по каждому основанию отдельно.
В случае если налогоплательщик, например, имеет два патента - в субъекте Российской Федерации по месту жительства и в другом субъекте Российской Федерации, то он обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности, на которые получен патент. Раздельный учет в данном случае должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.
В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности страховые взносы могут быть распределены пропорционально сумме доходов, полученных предпринимателем от деятельности по каждому патенту.
Сообщается, если ИП состоит на учете в разных налоговых органах, как по месту осуществления деятельности с применением УСН, так и по месту осуществления деятельности с применением УСН на основе патента, то НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется УСН, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется УСН на основе патента, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением этой деятельности.
Начать дискуссию