УФНС по Свердловской области поясняет порядок применения ЕНВД в 2013 году

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Закон вступает в силу с 1 января 2013 года.
С 2013 года организации и индивидуальные предприниматели переходят на ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом сохраняются действующие ограничения по применению данного специального налогового режима, установленные ст. 346.26 НК РФ, в частности, по численности работников до 100 человек. С 2013 года для целей перехода на ЕНВД учитывается средняя, а не среднесписочная численность работников.
Для сведения сообщаем, что глава 26.3 утрачивает силу с 01.01.2018, т.е. ЕНВД просуществует еще 5 лет и будет отменен с 2018 года.
Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, только со следующего календарного года. Следовательно, если налогоплательщик в 2013 году выберет систему налогообложения в виде ЕНВД, то отказаться от нее он сможет не ранее 01.01.2014 года.
Однако, если по итогам налогового периода (квартала) у налогоплательщика средняя численность работников превысит 100 человек и (или) им допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 Кодекса (доля участия других организаций превысит 25 %), он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.
Законом отменены положения абзаца второго п. 2.3 ст.346.26 НК РФ, то есть в дальнейшем, при устранении допущенных нарушений, повторный переход налогоплательщика на ЕНВД в течение календарного года невозможен.
Установлена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание перейти на уплату ЕНВД, встать на налоговый учет в пятидневный срок со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
При этом дата начала применения системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, будет являться датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Согласно ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД или переходе на иной режим налогообложения, в том числе в случае утраты права применения данной системы, осуществляется налоговым органом на основании заявления, представленного налогоплательщиком в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях считается дата, указанная налогоплательщиком в заявлении о снятии с учета.
При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе (ранее он рассчитывался исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации налогоплательщика).
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
,
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

С 2013 года с 5000 до 10000 рублей увеличен размер базовой доходности при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью до 10 кв. м. для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Применять систему налогообложения в виде ЕНВД с 2013 года вправе организации и предприниматели, осуществляющие ремонт, техническое обслуживание и хранение не только автотранспортных, но и мототранспортных средств.
Согласно указанному закону на ЕНВД переводится деятельность по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
Реализация ломбардами предметов залога (невыкупленных вещей) не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится.
Изменен порядок уменьшения организациями и предпринимателями суммы исчисленного ЕНВД на суммы страховых взносов. Так, с 01.01.2013 сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.
Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (без ограничения).