О представлении налоговых деклараций, предусмотренных общим режимом налогообложения налогоплательщиками применяющими ЕНВД рассказывает МИ ФНС России №14 по Алтайскому краю. Налогоплательщик ведет исключительно деятельность, подпадающую под ЕНВД. Однако при регистрации были заявлены и другие направления бизнеса, к которым по закону применяется общая система налогообложения. В реальности же эти виды деятельности налогоплательщик не ведет. Часто у налогоплательщиков возникает вопрос: Обязан ли я подавать в инспекцию «нулевые» декларации предусмотренные общим режимом налогообложения?
Согласно п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Кроме того, уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
По общему правилу освобождение организаций (индивидуальных предпринимателей), уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности по уплате (в соответствующей части) налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (налога на доходы физических лиц) не влечет их освобождения от иных обязанностей налогоплательщиков по таким налогам, если иное не предусмотрено Кодексом.
Однако в силу п. 2 ст. 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Указанное освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно п. 5 ст. 174 Кодекса обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость возлагается на налогоплательщиков, в том числе перечисленных в п. 5 ст. 173 Кодекса.
Следовательно, налогоплательщики, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, не обязаны представлять в налоговые органы "нулевые" налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций.
В письме от 24 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-73 Минфин России разъясняет, что если организация или индивидуальный предприниматель занимается только деятельностью, по которой уплачивает единый налог на вмененный доход, отчитываться по налогу на прибыль и НДС не нужно. Также не придется подавать и декларации по налогу на имущество, если все свои активы компания использует строго для ведения «вмененного» бизнеса. От уплаты данных налогов «вмененщики» освобождены на основании пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Подавать «нулевые» декларации «спецрежимник» не обязан даже в том случае, если в его учредительных документах значатся виды деятельности, подпадающие под общую систему налогообложения.
Согласно п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Кроме того, уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
По общему правилу освобождение организаций (индивидуальных предпринимателей), уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности по уплате (в соответствующей части) налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (налога на доходы физических лиц) не влечет их освобождения от иных обязанностей налогоплательщиков по таким налогам, если иное не предусмотрено Кодексом.
Однако в силу п. 2 ст. 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Указанное освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно п. 5 ст. 174 Кодекса обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость возлагается на налогоплательщиков, в том числе перечисленных в п. 5 ст. 173 Кодекса.
Следовательно, налогоплательщики, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, не обязаны представлять в налоговые органы "нулевые" налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций.
В письме от 24 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-73 Минфин России разъясняет, что если организация или индивидуальный предприниматель занимается только деятельностью, по которой уплачивает единый налог на вмененный доход, отчитываться по налогу на прибыль и НДС не нужно. Также не придется подавать и декларации по налогу на имущество, если все свои активы компания использует строго для ведения «вмененного» бизнеса. От уплаты данных налогов «вмененщики» освобождены на основании пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Подавать «нулевые» декларации «спецрежимник» не обязан даже в том случае, если в его учредительных документах значатся виды деятельности, подпадающие под общую систему налогообложения.
Начать дискуссию