УФНС по Костромской области: при получении квартиры в дар от прабабушки необходимо уплатить НДФЛ

Вопрос: мой сын получил в дар квартиру от прабабушки. Надо ли платить налог?

Ответ: В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Для отдельных видов доходов, в том числе для доходов, полученных в порядке дарения, Кодексом установлен льготный порядок налогообложения.

Так, согласно п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В обращении указывается, что прабабушка подарила комнату правнуку.

Для лиц, не поименованных в вышеуказанном подпункте ст. 217 Кодекса, освобождение от уплаты налога не предусмотрено.

На основании пп. 7 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ). Для доходов в виде дарения ставка устанавливается в размере 13% (ст.224 НК РФ). В целях определения налоговой базы налогоплательщиком используется договорная стоимость даримого недвижимого имущества. При этом налоговые органы вправе с учетом положений п. п. 2 - 11 ст. 40 Кодекса проверить правильность применения договорной стоимости такого имущества.

Кроме того, согласно ст. 229 Кодекса такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/495@.