Вопрос: В каком порядке учитываются расходы по приобретению земельного участка и уплате земельного налога у индивидуального предпринимателя, осуществляющего виды деятельности, облагаемые налогами по разным налоговым режимам (общая система налогообложения и ЕНВД)?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) индивидуальным предпринимателям предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, состав которых определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Согласно ст. 246.1 Кодекса в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе принимать к учету в составе расходов, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, затраты на приобретение в собственность земельных участков, указанных в ст. 246.1 Кодекса.
Суммы земельного налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде, также могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
При осуществлении индивидуальным предпринимателем видов деятельности, облагаемых по общему режиму налогообложения и в виде единого налога на вмененный доход, расходы, связанные с приобретением земельного участка для осуществления предпринимательской деятельности и с уплатой земельного налога, подлежат распределению между данными видами деятельности.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий вид деятельности – предоставление транспортных услуг, имеет в собственности нежилое здание, которое сдает в аренду. Вправе индивидуальный предприниматель включить в состав расходов, связанных с получением дохода от аренды, налог на имущество?
Ответ: Доход от сдачи недвижимого имущества в аренду в данном случае не является доходом от предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 608 Гражданского кодекса РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, также он обязан уплачивать соответствующие налоги и сборы, установленные законодательством.
Следовательно, уплата налога на имущество и земельного налога является обязанностью собственника вне зависимости от того, используется это имущество самим владельцем или сдается в аренду.
Таким образом, налог на имущество, уплаченный собственником, не является расходами, непосредственно связанными с получением дохода от сдачи в аренду принадлежащего ему имущества.
Вопрос: Вправе ли индивидуальные предприниматели учесть при исчислении НДФЛ расходы, понесенные по договорам на оплату медицинских расходов в пользу застрахованных работников?
Ответ: Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 Кодекса).
В какой момент для целей исчисления НДФЛ можно признать, что закупаемые индивидуальным предпринимателем товары непосредственно связаны с извлечением доходов: в момент реализации товаров или в момент их оплаты покупателем?
Вопрос: В какой момент для целей исчисления НДФЛ можно признать, что закупаемые индивидуальным предпринимателем товары непосредственно связаны с извлечением доходов: в момент реализации товаров или в момент их оплаты покупателем?
Ответ: В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.
Ответ: В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.
Пунктом 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Пунктом 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13.08.2002 Приказами Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Начать дискуссию