Вопрос:
Планирую зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлять деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг населению. В связи с этим буду арендовать нежилое помещение, расположенное на первом этаже многоэтажного жилого дома. Какую систему налогообложения я могу применять?
Ответ:
На систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
К бытовым относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
С 1 апреля 2011 года в ОКУН был внесен ряд изменений и поправок, в частности, в разд. 010000 "Бытовые услуги".
Так, наименование вида бытовых услуг по коду 019300 "Услуги парикмахерских" с 1 апреля 2011 года было заменено на "Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения".
В то же время следует отметить, что с 1 августа 2010 года действуют Санитарно-эпидемиологические правила и нормы СанПиН 2.1.2.2631-10 "Санитарно-эпидемиологические требования к размещению, устройству, оборудованию, содержанию и режиму работы организаций коммунально-бытового назначения, оказывающих парикмахерские и косметические услуги" (далее - Санитарные правила). Они утверждены Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 18.05.2010 № 59.
В соответствии с этими правилами организации коммунально-бытового назначения, которые оказывают парикмахерские и косметические услуги, могут размещаться как в отдельно стоящем здании, так и в пристроенном, встроенно-пристроенном к жилым и общественным зданиям. Например, они могут быть расположены на предприятиях бытового обслуживания и общественных торговых центров, центров красоты и здоровья, бань, гостиниц и других общественных зданий.
Допускается размещение подобных организаций и на первых этажах жилых зданий при наличии изолированного входа от жилой части и автономной системы вентиляции, в подвальных и цокольных этажах зданий, в торговых центрах и комплексах без естественного освещения. Обязательное условие - соблюдение гигиенических требований.
Отсюда можно сделать вывод, что каких-либо конкретных критериевпо которым хозяйствующие субъекты, осуществляющих деятельность в сфере оказания парикмахерских и косметических услуг, относились бы к указанному типу организаций не предусмотрено.
Таким образом, предпринимательскую деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, связанную с оказанием парикмахерских и косметических услуг, предусмотренных по коду 019300 ОКУН, независимо от того, относятся такие субъекты к организациям коммунально-бытового назначения или нет, следует относить к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, которая, соответственно, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Кроме того, согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.43 гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ индивидуальные предприниматели, оказывающие парикмахерские и косметические услуги, вправе применять патентную систему налогообложения.
Обратите внимание, что с 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели переходят на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в добровольном порядке.
Таким образом, с 1 января 2013 года индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбирать режим налогообложения в отношении осуществляемых им видов предпринимательской деятельности: систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения.
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности "услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий", в частности услуги по коду 013325 ОКУН. Применима ли ПСН для оказания вышеперечисленных услуг и юридическим, и физическим лицам?
Ответ:
Ответ:
Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.43 Кодекса на патентную систему налогообложения переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий.
При этом не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках указанного вида деятельности, по заказам как физических, так и юридических лиц.
Следует отметить, что в разд. 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий" Общероссийского классификатора услуг населению, предусмотрен код 013325 "Ремонт электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру".
Таким образом, индивидуальный предприниматель, получивший патент по виду деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, вправе также осуществлять деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру, как по заказам физических, так и юридических лиц.
Вопрос:
Являюсь индивидуальным предпринимателем, осуществляю деятельность, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. В декабре 2012 года оказал услуги, не подпадающие под систему налогообложения ЕНВД. Оплата за предоставленные услуги поступит в январе 2013 года. С 2013 года наряду с системой налогообложения в виде ЕНВД применяю УСН с объектом налогообложения "доходы". Какую систему налогообложения следует применить в отношении оказанных услуг: общую или УСН? Нужно ли с оказанных услуг исчислить НДС?
Ответ:
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12 Кодекса).
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Исключение - НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса (п. 3 ст. 346.11 Кодекса).
При этом налогообложение в рамках упрощенной системы налогообложения осуществляется в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой после перехода на указанный специальный налоговый режим.
Начать дискуссию