В ходе проведения декларационной кампании по декларированию доходов физическим лицами, пожалуй, самым актуальным вопросом является предоставление права на получение налоговых вычетов.
Приобретение квартиры, дома, комнаты предполагает значительные расходы. Государство дает гражданину возможность вернуть часть потраченных денежных средств, получив имущественный налоговый вычет, право на который можно применить независимо от источника денежных средств.
Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области представляет вниманию налогоплательщиков основные вопросы при реализации права на получение имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) квартиры, дома, комнаты:
- размер налогового вычета будет равен фактическим затратам на приобретение недвижимости. При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. (без учёта сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных налогоплательщиком на приобретение на территории РФ недвижимости);
- возврат подоходного налога может быть в пределах 260 000 рублей. Если жилье приобретено в ипотеку, то дополнительно можно получить 13 процентов от суммы оплаченных процентов банку по кредиту;
- вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Если человек купил квартиру перед выходом на пенсию и не успел полностью получить причитающийся ему вычет, вычет может быть предоставлен за счет более ранних налоговых периодов (но не более трех лет);
- право на вычет имеют налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами РФ (физические лица, которые фактически находятся на территории РФ более 183 календарных дней в течение предыдущих 12 месяцев);
- вычет предоставляется только в отношении расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, в том числе полученных в займ (кредит) и не применяется, если указанные расходы оплачены за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, выплат, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного абз.20 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ, не допускается
- при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями);
- при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением;
- воспользоваться имущественным вычетом при долевом строительстве налогоплательщик вправе будет уже при наличии документов о передаче приобретаемой квартиры (акта о передаче квартиры), если документ, подтверждающий право собственности на неё, ещё не получен;
- необходимо обеспечить сохранность документов для получения имущественного вычета;
- налогоплательщик не теряет право на применение налогового вычета в полном размере в случае «реализации» недвижимости до наступления момента получения налогового вычета в полном объеме;
- имущественный налоговый вычет не применяется, если сделка купли-продажи недвижимости совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ;
- имущественный налоговый вычет при покупке жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, предоставляется только при наличии у физического лица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом;
- факт оплаты жилья должен подтверждаться соответствующими платежными документами, оформленными в установленном порядке;
- передать право на имущественный налоговый вычет или отказаться от него в пользу другого лица нельзя;
- имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов. Налоговым органом в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка, по итогам которой выносится решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении имущественного вычета (ст.88 НК РФ);
- возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц производится в течение одного месяца после проведения камеральной проверки путём перечисления денежных средств налогоплательщику на банковский счёт по указанным им реквизитам (ст.78 НК РФ);
- заявление на возврат налога на доходы физических лиц может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы налога (п.7 ст.78 НК РФ);
- если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Способы реализации права на имущественный вычет в связи с приобретением квартиры:
1. единовременный возврат суммы налога на доходы физических лиц по окончании налогового периода (календарного года) — производится налоговым органом;
2. ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы и, следовательно, суммы налога (до окончания налогового периода) — производится работодателем — налоговым агентом.
В соответствии с п.3 ст.220 НК РФ налогоплательщик (физическое лицо) может до окончания налогового периода (календарного года) получить имущественный налоговый вычет только у одного налогового агента (работодателя) по своему выбору. При этом работодатель обязан предоставить имущественный вычет на основании заявления налогоплательщика и уведомления, подтверждающего право на него.
Налоговым органом выдается Уведомление (утв. Приказом ФНС России от 07.12.2004 г. № СЭА-3-04/47@) в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета. Выдаваемое налоговым органом уведомление действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи. После получения заявления и уведомления от работника бухгалтерия должна вернуть ему сумму удержанного НДФЛ за этот год, и, начиная с месяца обращения, не начислять НДФЛ на заработную плату в течение всего оставшегося года (до того момента, пока сумма уплаченного налога не возместится). В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученная у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в полученном уведомлении, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного вычета на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган, либо на основании нового полученного в налоговой инспекции уведомления.
Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области напоминает:
- налогоплательщики, реализующие свое право на стандартные, социальные и имущественные вычеты, вправе подать декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. В течение 2013 года налогоплательщики вправе подать декларации для получения вычета за 2010-2012 годы.
- программы по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ размещены на интернет-сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги»/ «Программные средства для юридических и физических лиц»/ «Программные средства для физических лиц», на интернет-сайте УФНС России по Ярославской области в разделе «Помощь налогоплательщику»/ «Программные средства»/ «Программные средства для физических лиц».
- посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», налогоплательщик может скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц, отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ, обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.
- консультации по вопросам декларирования доходов физических лиц можно получить по телефонам: (4852) 30-25-95, 30-27-53.
Начать дискуссию