Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и в течение года перечисляет авансовые платежи по единому налогу. По итогам года, возможно, придется уплатить минимальный налог. Можно ли в этом случае зачесть авансовые платежи в счет минимального налога?
Да, можно учесть ранее уплаченные авансовые платежи по «упрощенному» налогу. И вот почему. Минимальный налог по окончании года рассчитывают все «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы. Для этого все полученные за год доходы умножают на 1%. После чего результат сравнивают с размером «упрощенного» налога, рассчитанного по итогам года.
И Если минимальный оказывается больше, то по окончании года платят именно его (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
То есть по сути минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН.
Напомним, что авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). А значит, их можно зачесть и в счет уплаты минимального налога (письмо Министерства финансов России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231).
Соответственно по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу организация может зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.
Авансовые платежи по УСН можно зачесть в счет уплаты минимального налога
По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу организация может зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Начать дискуссию