Согласно правилам ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если он построил или приобрел жилье на территории РФ. Как получить такой налоговый вычет, какие документы и в какой срок нужно представить в ИФНС.
Кто имеет право на получение имущественного налогового вычета?
Чтобы получить имущественный налоговый вычет, плательщик НДФЛ должен:
- быть резидентом РФ;
- получать доход, облагаемый налогом по ставке 13%;
- приобрести в собственность жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- иметь документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета.
Воспользоваться имущественным налоговым вычетом могут налогоплательщики, получающие доход, облагаемый налогом по ставке 13%.
Если налогоплательщик не имел в отчетном периоде доходов, вычет ему не предоставляется.
Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случае:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, а также за счет выплат, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением.
Имущественный вычет при приобретении (строительстве) недвижимости, регламентированный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен только один раз, его повторное получение налогоплательщиком не допускается.
Как получить имущественный налоговый вычет?
В ст. 220 НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета:
- в налоговой инспекции по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ, соответствующего письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение вычета;
- у своего работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права на вычет. Налоговую декларацию в данном случае заполнять не требуется.
Получение имущественного вычета в налоговой инспекции.
Для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья налогоплательщик по окончании налогового периода (календарного года) представляет в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие право на вычет.
К документам, подтверждающим право на предоставление имущественного налогового вычета, относятся:
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;
- документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим лицом за приобретаемую квартиру или жилой фонд (расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств, договор купли-продажи, в котором присутствует запись об оплате, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, платежные поручения и т.п.);
- оригиналы справок о доходах по форме 2-НДФЛ, которые выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика.
Налогоплательщики вправе сразу подать Заявление на возврат налога.
В заявлении на возврат нужно указать личные данные (Ф.И.О., адрес места жительства, ИНН, контактные данные), сумму имущественного налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, а также период (год), по доходам налогоплательщика в котором заявляется вычет, данные своего счета и реквизиты банка.
В ИФНС представляются копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками, с расшифровкой подписи и датой их заверения. Подлинники указанных документов должны быть предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче декларации по форме 3-НДФЛ. При этом на копиях документов проставляются отметка об их соответствии подлинникам, а также дата принятия документов налоговым органом.
После получения декларации и всех необходимых документов налоговый орган проводит камеральную проверку продолжительностью три месяца. А возврат из бюджета суммы НДФЛ производится в течение одного месяца после камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком, в безналичной форме на указанный им счет. То есть по истечение 4-х месяцев гражданин получит возврат денежных средств.
Для того чтобы узнать, на какой стадии проходит проверка декларации, налогоплательщик может самостоятельно это проконтролировать, подключившись в электронному сервису Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В сервисе есть раздел «3-НДФЛ», где можно увидеть:
- дату поступления в налоговый орган декларации;
- дату регистрации декларации;
- ход камеральной проверки («в стадии проверки», «завершена»)
- дату завершения камеральной проверки.
Обратите внимание! Для налогоплательщиков, претендующих на имущественный налоговый вычет, срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. С целью получения данного вычета налогоплательщики вправе представить декларацию в любое время в течение года, но не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Декларацию по НДФЛ можно заполнить от руки или воспользоваться программой "Декларация 2012", которая размещена на сайте ФНС: http://www.nalog.ru.
Получение имущественного вычета через работодателя (налогового агента).
Основанием для предоставления работнику имущественного налогового вычета является заявление работника о предоставлении ему вычета вместе с приложенным к нему уведомлением. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Для получения уведомления о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
- справку с места работы налогоплательщика, выданную работодателем, с обязательным указанием наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения организации либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя;
- письменное заявление с указанием паспортных данных, адреса постоянного места жительства, ИНН (при наличии), а также размера имущественного налогового вычета, на получение которого претендует налогоплательщик;
- копии документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета (данные документы детально рассмотрены в разделе "Получение имущественного вычета в налоговой инспекции").
После проведения соответствующей проверки налоговый орган принимает решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения такого права. Право на получение налогоплательщиком вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и указанного комплекта документов. Уведомление представляется только одному работодателю (налоговому агенту) по выбору налогоплательщика и действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.
Возврат суммы излишне удержанного налога производится на основании заявления работника. При этом организация-работодатель не возвращает налогоплательщику сумму уплаченного НДФЛ, а осуществляет зачет суммы данного налога, подлежащей возврату в связи с возникновением права на имущественный налоговый вычет, в счет предстоящих налоговых платежей. Если сумма имущественного вычета превышает сумму доходов налогоплательщика, то ее остаток переносится на следующий налоговый период (год) до полного использования.
Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог получить имущественный вычет в полном объеме у работодателя в связи с ликвидацией, реорганизацией организации либо в связи с переходом на другую работу, он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный вычет у другого работодателя.
Размер имущественного вычета.
Общий размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) недвижимого имущества, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Как указано в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено данным подпунктом.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Если в налоговом периоде сумма имущественного налогового вычета использована не полностью, остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Чем больше доход налогоплательщика (облагаемый налогом по ставке 13%), тем за более короткий срок может быть использован налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет в сумме уплаченных процентов.
Если был оформлен договор кредита (займа) на строительство или приобретение жилья, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме уплаченных процентов, направленных на погашение кредита. Для этого нужно представить кредитный договор, указывающий на целевое назначение заемных средств, и платежные документы, удостоверяющие уплату процентов по кредиту. В данном случае предельный размер имущественного вычета не устанавливается, он предоставляется на всю сумму уплаченных процентов.
Кто имеет право на получение имущественного налогового вычета?
Чтобы получить имущественный налоговый вычет, плательщик НДФЛ должен:
- быть резидентом РФ;
- получать доход, облагаемый налогом по ставке 13%;
- приобрести в собственность жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- иметь документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета.
Воспользоваться имущественным налоговым вычетом могут налогоплательщики, получающие доход, облагаемый налогом по ставке 13%.
Если налогоплательщик не имел в отчетном периоде доходов, вычет ему не предоставляется.
Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случае:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, а также за счет выплат, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением.
Имущественный вычет при приобретении (строительстве) недвижимости, регламентированный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен только один раз, его повторное получение налогоплательщиком не допускается.
Как получить имущественный налоговый вычет?
В ст. 220 НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета:
- в налоговой инспекции по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ, соответствующего письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение вычета;
- у своего работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права на вычет. Налоговую декларацию в данном случае заполнять не требуется.
Получение имущественного вычета в налоговой инспекции.
Для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья налогоплательщик по окончании налогового периода (календарного года) представляет в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие право на вычет.
К документам, подтверждающим право на предоставление имущественного налогового вычета, относятся:
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;
- документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим лицом за приобретаемую квартиру или жилой фонд (расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств, договор купли-продажи, в котором присутствует запись об оплате, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, платежные поручения и т.п.);
- оригиналы справок о доходах по форме 2-НДФЛ, которые выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика.
Налогоплательщики вправе сразу подать Заявление на возврат налога.
В заявлении на возврат нужно указать личные данные (Ф.И.О., адрес места жительства, ИНН, контактные данные), сумму имущественного налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, а также период (год), по доходам налогоплательщика в котором заявляется вычет, данные своего счета и реквизиты банка.
В ИФНС представляются копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками, с расшифровкой подписи и датой их заверения. Подлинники указанных документов должны быть предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче декларации по форме 3-НДФЛ. При этом на копиях документов проставляются отметка об их соответствии подлинникам, а также дата принятия документов налоговым органом.
После получения декларации и всех необходимых документов налоговый орган проводит камеральную проверку продолжительностью три месяца. А возврат из бюджета суммы НДФЛ производится в течение одного месяца после камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком, в безналичной форме на указанный им счет. То есть по истечение 4-х месяцев гражданин получит возврат денежных средств.
Для того чтобы узнать, на какой стадии проходит проверка декларации, налогоплательщик может самостоятельно это проконтролировать, подключившись в электронному сервису Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В сервисе есть раздел «3-НДФЛ», где можно увидеть:
- дату поступления в налоговый орган декларации;
- дату регистрации декларации;
- ход камеральной проверки («в стадии проверки», «завершена»)
- дату завершения камеральной проверки.
Обратите внимание! Для налогоплательщиков, претендующих на имущественный налоговый вычет, срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. С целью получения данного вычета налогоплательщики вправе представить декларацию в любое время в течение года, но не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Декларацию по НДФЛ можно заполнить от руки или воспользоваться программой "Декларация 2012", которая размещена на сайте ФНС: http://www.nalog.ru.
Получение имущественного вычета через работодателя (налогового агента).
Основанием для предоставления работнику имущественного налогового вычета является заявление работника о предоставлении ему вычета вместе с приложенным к нему уведомлением. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Для получения уведомления о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
- справку с места работы налогоплательщика, выданную работодателем, с обязательным указанием наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения организации либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя;
- письменное заявление с указанием паспортных данных, адреса постоянного места жительства, ИНН (при наличии), а также размера имущественного налогового вычета, на получение которого претендует налогоплательщик;
- копии документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета (данные документы детально рассмотрены в разделе "Получение имущественного вычета в налоговой инспекции").
После проведения соответствующей проверки налоговый орган принимает решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения такого права. Право на получение налогоплательщиком вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и указанного комплекта документов. Уведомление представляется только одному работодателю (налоговому агенту) по выбору налогоплательщика и действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.
Возврат суммы излишне удержанного налога производится на основании заявления работника. При этом организация-работодатель не возвращает налогоплательщику сумму уплаченного НДФЛ, а осуществляет зачет суммы данного налога, подлежащей возврату в связи с возникновением права на имущественный налоговый вычет, в счет предстоящих налоговых платежей. Если сумма имущественного вычета превышает сумму доходов налогоплательщика, то ее остаток переносится на следующий налоговый период (год) до полного использования.
Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог получить имущественный вычет в полном объеме у работодателя в связи с ликвидацией, реорганизацией организации либо в связи с переходом на другую работу, он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный вычет у другого работодателя.
Размер имущественного вычета.
Общий размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) недвижимого имущества, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Как указано в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено данным подпунктом.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Если в налоговом периоде сумма имущественного налогового вычета использована не полностью, остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Чем больше доход налогоплательщика (облагаемый налогом по ставке 13%), тем за более короткий срок может быть использован налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет в сумме уплаченных процентов.
Если был оформлен договор кредита (займа) на строительство или приобретение жилья, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме уплаченных процентов, направленных на погашение кредита. Для этого нужно представить кредитный договор, указывающий на целевое назначение заемных средств, и платежные документы, удостоверяющие уплату процентов по кредиту. В данном случае предельный размер имущественного вычета не устанавливается, он предоставляется на всю сумму уплаченных процентов.
Начать дискуссию