Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области, отвечает на поступившие вопросы крупнейших налогоплательщиков, касающиеся налога на доходы физических лиц, сообщает следующее.
1. Куда следует представлять сведения о доходах физического лица, если сотрудник работал в течение одного месяца в нескольких обособленных подразделениях организации?
Ответ: Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться по месту нахождения каждого обособленного подразделения, где работал налогоплательщик. То есть, если в течение одного месяца сотрудник работал в двух обособленных подразделениях, то должно быть две справки. Так же должен перечисляться и налог на доходы физических лиц.
2. Что делать, если в справке о доходах физического лица налоговым агентом допущена ошибка?
Ответ: Налоговый агент может представить новую справку с указанием даты ее составления и номера ранее поданной справки. При этом в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы, а не весь файл. Если допущена ошибка идентификационного характера (в ИНН, КПП и т.д.), то уточненные сведения надо представить вместе с письмом, в котором описана ошибка.
3. Какой код ОКТМО должен быть указан в реквизите 105 распоряжения о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ на уплату налога на доходы физических лиц?
Ответ: При заполнении Распоряжения код ОКТМО в реквизите 105 должен быть указан в 8-значном формате в соответствии с Таблицей соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО муниципальных образований, населенных пунктов и межселенных территорий по состоянию на 01 ноября 2013 года (Таблица размещена на официальном Интернет-сайте ФНС России по ссылке http://www.nalog.ru/rn54/taxation/submission_statements/rekvizit/), в Новосибирской области коды ОКТМО муниципальных образований, являющихся получателем бюджетных средств для муниципального образования и входящих в его состав населенных пунктов.
4. Какой код уникального идентификатора начислений (УИН) должен быть указан в реквизите 108 распоряжения о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ на уплату налога на доходы физических лиц?
Ответ: Требование о необходимости заполнения реквизита «Код» распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, форма которых установлена Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
В настоящее время Федеральная налоговая служба еще не утвердила уникальные идентификаторы начислений (коды «УИН») и поэтому в реквизитах расчетных документов до 31.03.2014 в реквизите 108 распоряжения необходимо указывать код «УИН» - «0». Об утвержденных кодах уникальных идентификаторов начислений будет сообщено дополнительно.
С 31.03.2014 реквизит «108» обязателен для заполнения и указания в нем УИН.
5. Следует ли налоговому агенту удерживать налог на доходы физических лиц с доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемых при выходе участника из общества?
Ответ: Согласно письму Минфина России № 03-04-07/45465 от 28.10.2013 при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода. В отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.
6. Обязан ли налоговый агент удерживать налог на доходы физических лиц с не полученной зарплаты работника в случае его смерти?
Ответ: В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика. Поэтому налог с недополученной заработной платы не удерживается, даже если она выплачивается наследникам умершего (п.18 ст. 217 НК РФ).
7. Организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании. Можно ли уплату налога на доходы физических лиц производить в налоговый орган по месту учета одного из обособленных подразделений?
Ответ: В том случае, если организация поставлена на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ подлежат перечислению в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В том случае, когда обособленные подразделения, находящиеся на территории одного муниципального образования, в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ поставлены на учет в выбранном организацией налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, то перечисление сумм налога, исчисленного и удержанного с доходов работников этих обособленных подразделений, производится по месту выбранного к постановке на учет в налоговом органе обособленного подразделения.
8. Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон?
Ответ: На основании письма ФНС России № АС-4-3/15293@ от 13.09.2012 выплаты, производимые работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.
1. Куда следует представлять сведения о доходах физического лица, если сотрудник работал в течение одного месяца в нескольких обособленных подразделениях организации?
Ответ: Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться по месту нахождения каждого обособленного подразделения, где работал налогоплательщик. То есть, если в течение одного месяца сотрудник работал в двух обособленных подразделениях, то должно быть две справки. Так же должен перечисляться и налог на доходы физических лиц.
2. Что делать, если в справке о доходах физического лица налоговым агентом допущена ошибка?
Ответ: Налоговый агент может представить новую справку с указанием даты ее составления и номера ранее поданной справки. При этом в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы, а не весь файл. Если допущена ошибка идентификационного характера (в ИНН, КПП и т.д.), то уточненные сведения надо представить вместе с письмом, в котором описана ошибка.
3. Какой код ОКТМО должен быть указан в реквизите 105 распоряжения о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ на уплату налога на доходы физических лиц?
Ответ: При заполнении Распоряжения код ОКТМО в реквизите 105 должен быть указан в 8-значном формате в соответствии с Таблицей соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО муниципальных образований, населенных пунктов и межселенных территорий по состоянию на 01 ноября 2013 года (Таблица размещена на официальном Интернет-сайте ФНС России по ссылке http://www.nalog.ru/rn54/taxation/submission_statements/rekvizit/), в Новосибирской области коды ОКТМО муниципальных образований, являющихся получателем бюджетных средств для муниципального образования и входящих в его состав населенных пунктов.
4. Какой код уникального идентификатора начислений (УИН) должен быть указан в реквизите 108 распоряжения о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ на уплату налога на доходы физических лиц?
Ответ: Требование о необходимости заполнения реквизита «Код» распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, форма которых установлена Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
В настоящее время Федеральная налоговая служба еще не утвердила уникальные идентификаторы начислений (коды «УИН») и поэтому в реквизитах расчетных документов до 31.03.2014 в реквизите 108 распоряжения необходимо указывать код «УИН» - «0». Об утвержденных кодах уникальных идентификаторов начислений будет сообщено дополнительно.
С 31.03.2014 реквизит «108» обязателен для заполнения и указания в нем УИН.
5. Следует ли налоговому агенту удерживать налог на доходы физических лиц с доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемых при выходе участника из общества?
Ответ: Согласно письму Минфина России № 03-04-07/45465 от 28.10.2013 при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода. В отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.
6. Обязан ли налоговый агент удерживать налог на доходы физических лиц с не полученной зарплаты работника в случае его смерти?
Ответ: В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика. Поэтому налог с недополученной заработной платы не удерживается, даже если она выплачивается наследникам умершего (п.18 ст. 217 НК РФ).
7. Организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании. Можно ли уплату налога на доходы физических лиц производить в налоговый орган по месту учета одного из обособленных подразделений?
Ответ: В том случае, если организация поставлена на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ подлежат перечислению в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В том случае, когда обособленные подразделения, находящиеся на территории одного муниципального образования, в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ поставлены на учет в выбранном организацией налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, то перечисление сумм налога, исчисленного и удержанного с доходов работников этих обособленных подразделений, производится по месту выбранного к постановке на учет в налоговом органе обособленного подразделения.
8. Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон?
Ответ: На основании письма ФНС России № АС-4-3/15293@ от 13.09.2012 выплаты, производимые работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.
Начать дискуссию