Обложение НДС полученных субсидий из областного бюджета

Прошу разъяснить порядок обложения НДС полученных субсидий из областного бюджета в порядке софинансирования на капитальный ремонт.

Ответ:

Согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 162 Жилищного Кодекса Российской Федерации по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.

Поскольку Управляющая компания помимо оплаты коммунальных услуг взимает плату по содержанию и ремонту общего имущества, дополнительную плату за управление жилым домом и, исходя из договорных обязательств, в которых отсутствуют условия действий поверенного, Управляющая компания не является посредником, закупающим по поручению собственников помещений коммунальные услуги, услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории, по технической инвентаризации жилого дома, по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений, по капитальному ремонту жилого дома, то ссылка налогоплательщика в заключаемых договорах на его деятельность в порядке гл. 49 «Поручение» Гражданского Кодекса Российской Федерации безосновательна и противоречит законодательным актам Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.154 Жилищного Кодекса Российской Федерации плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя: 1) плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме; 2) плату за коммунальные услуги.

На основании вышеизложенного оплата услуг (работ) по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме включается в общую сумму оплаты за услуги и работы по управлению многоквартирным домом.

Согласно п.2 ст.153 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включаю оплату ценными бумагами. Указанные в данном пункте ст.153 доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. Помимо этого согласно п.1 ст.162 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 – 158 Кодекса, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи , на получение фондов социального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

На основании изложенного, как при включении стоимости работ по проведению капитального ремонта в общую сумму оплаты за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, предусмотренной договором, так и при оплате капитального ремонта собственниками сверх установленных тарифов на услуги и работы по управлению многоквартирным домом, полученные средства включаются организацией, обязанной оказывать услуги по проведению капитального ремонта, в налогооблагаемую базу.

В случае при реализации налогоплательщиком жилищно-коммунальных услуг он помимо оплаты от собственников получает из бюджета денежные средства, получаемые в связи с реализацией коммунальных услуг и указанные средства выделяются не на компенсацию расходов организаций или покрытие убытков, связанных с реализацией жилищно-коммунальных услуг, а на их оплату, то такие денежные средства включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.