Трудовое право

Сравнение трудового и гражданско-правового договора

Что более выгодно для предпринимателя или организации – принять в штат нового работника для выполнения вновь возникших задач или заключить с ним соответствующий гражданско-правовой договор?

Что более выгодно для предпринимателя или организации – принять в штат нового работника для выполнения вновь возникших задач или заключить с ним соответствующий гражданско-правовой договор?

Объем обязательств по отношению к исполнителю значительно меньше: не нужно обустраивать рабочее место, включать сотрудника в штат, оформлять дополнительные документы, а также предоставлять многочисленные гарантии, предусмотренные трудовым законодательством. На практике этим нередко пользуются и юридические лица, и индивидуальные предприниматели.

Но оформление трудовых отношений договором гражданско-правового характера может дорого обойтись – заработок будет пересчитан, налоги, да ещё штрафы и пени по ним будут взысканы, если судом будет установлено, что договор регулировал именно трудовые отношения. Как правило, заявителями подобных судебных исков выступают налоговые органы, но ведь на нарушение трудовых прав могут пожаловаться и сами работники. Причем работники могут также заявить требования о компенсации морального вреда и о возмещении судебных издержек.

Трудовой договор, как это следует из ст. 56 ТК РФ, является соглашением, по которому работодатель обязуется предоставить работнику определенную работу, обеспечить условия труда, своевременно и полностью выплачивать заработную плату, а работник - лично выполнять трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка работодателя.

Трудовой договор должен заключаться в письменной форме, но даже если это условие и не было выполнено, трудовой договор считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя.

Трудовой договор часто не ограничивается только обязательными условиями. Иногда он может содержать дополнительные условия, например, о неразглашении коммерческой или служебной тайны, обязанность работника возместить убытки при материальной ответственности и т.д.

Гражданско-правовой договор по своему смыслу, определенному ст. 420 ГК РФ, - это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Содержание гражданско-правового договора и его условия определяются сторонами по собственному усмотрению.

Наиболее близкими по своему содержанию к трудовым договорам оказываются такие их виды, как, например, договоры подряда или возмездного оказания услуг, а также договоры поручения, комиссии и агентирования. Формально договоры очень похожи, но суть трудового и гражданско-правового договоров значительно отличается.

Если трудовой договор подразумевает длительное исполнение какой-либо трудовой функции и чаще всего не имеет своей целью достижение конкретного результата этой деятельности, то гражданско-правовой договор всегда направлен на получение результата. Причем с достижением такого результата (а он обязательно имеет материальную форму), гражданско-правовой договор обычно и прекращается. Кроме того, работы по гражданско-правовому договору носят разовый характер, тогда как трудовой подразумевает постоянное исполнение определенной работы.

Например, штатный маляр строительной компании изо дня в день штукатурит и красит стены на разных объектах, где ведется строительство. Это он делает по трудовому договору. А когда его пригласили покрасить стены в действующем детском садике и заплатили по результату работы – это гражданско-правовые отношения.

Есть различия и в оформлении отношений, ведь одного договора недостаточно. Принимая сотрудника в штат организации, оформляется несколько документов – личное заявление работника, приказ о приеме на работу, трудовой контракт, личная карточка (форма Т-2), а также обязательно вносится запись в трудовую книжку (кроме случаев работы у частного предпринимателя или совместительства). Для заключения гражданско-правовых договоров достаточно одного соглашения в письменном виде, подписанного сторонами и акта приемки-передачи выполненных работ или оказанных услуг. Безусловно, второй вариант значительно проще в оформлении.

Также более привлекательными выглядят гражданско-правовые договоры и с точки зрения дополнительных расходов на выполнение работ. Ряд льгот и гарантий для работников не предусматривается гражданско-правовыми договорами – это следующие статьи расходов:

- ежегодный оплачиваемый отпуск или компенсация за неиспользованный отпуск;

- возмещение командировочных расходов и суточные по удаленным командировкам;

- надбавки за работу с тяжелыми и вредными условиями;

- выходное пособие при увольнении;

- обеспечение спецодеждой, форменной одеждой, специнструментом;

- обеспечение безопасности труда;

- мероприятия по охране труда

Это не полный перечень, но и по упомянутым направлениям расходов компании может быть достигнута значительная экономия, если вместо расширения штата компания привлечет стороннего исполнителя. Не упоминаются пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку эти расходы практически полностью компенсируются Фондом социального страхования РФ.

В случае причинения ущерба из-за нарушения одной из сторон гражданско-правового договора своих обязательств, ущерб должен быть ею возмещен в полном объеме. По статье 15 ГК РФ возмещение убытков заключается не только в компенсации реального ущерба (утрата или повреждение имущества, расходы на восстановление прав), но и в выплате виновником упущенной выгоды (это доходы, неполученные из-за нарушения права).

То же условие будет применяться к трудовым отношениям, но только в сторону работодателя (ст. 234 – 237 ТК РФ). Трудовое право защищает интересы работника, не допуская взыскания с него неполученных доходов (упущенной выгоды) по ст. 238 ТК РФ. А если с работником не заключался договор о полной материальной ответственности, то в соответствии с правилами ст. 241 ТК РФ ущерб может быть взыскан лишь в пределах среднемесячного заработка работника. В виде исключения с работника, совершившего правонарушение (административный проступок, преступление, нарушение трудовой дисциплины), ущерб взыскивается в полном объеме.

Значительные хлопоты, особенно у индивидуальных предпринимателей, доставляет правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выплаты заработной платы не реже, чем два раза в месяц. При этом работнику должен выдаваться на руки расчетный листок, содержащий информацию о начислениях, удержаниях и расчете суммы к выдаче. Гражданско-правовой договор может устанавливать любые способы и порядок расчетов, в том числе однократную оплату в полном объеме после выполнения задания.

Несмотря на привлекательность такой формы, законодательство устанавливает, что к трудовым отношениям применяются нормы трудового права, вне зависимости от вида договора, заключенного между сторонами. Ведь договор – это лишь формальное отражение реально существующих отношений, закон не допускает искажения, так как это ущемляет права работников. Если судом будет установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям должны быть применены положения трудового законодательства, об этом прямо говорится в ст.11 ТК РФ.

В ходе изучения материалов дела решающее значение для вынесения решения приобретают фактически сложившиеся отношения, а не текст договора, поскольку в некоторых случаях отдельные положения договоров могут ничем не отличаться. По смыслу статьи 431 ГК РФ буквальное значение условий договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. При этом наименование договора само по себе не может служить достаточным основанием для причисления его к трудовому или гражданско-правовому договору, здесь основное значение имеет смысл договора, его содержание.

При разрешении споров о квалификации подобных договоров суды обращают внимание на такие обстоятельства, которые могут однозначно свидетельствовать о существовании между сторонами договора именно трудовых отношений. Например, было создано рабочее место для выполнявшего конкретную работу услугу гражданина, он периодически получал от компании-Заказчика инвентарь, специальные средства защиты, расходные материалы, отсутствуют акты приемки-передачи выполненных работ.

Иногда контролирующим органам легко удается найти достаточно доказательств для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А33-8071/07-Ф02-1640/08 от 24.04.08 г. Предметом договора стала не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнение определенных функций, обязанностей физического лица. Доказательством важности самого процесса труда, а не результата работы послужили акты, фиксировавшие количество отработанных часов, а не факт исполнения задания в полном объеме и с надлежащим качеством, кроме того, некоторым исполнителям были присвоены табельные номера.

В случае выбора ненадлежащей правовой формы, помимо возмещения невыплаченных трудовых гарантий работнику и налоговых санкций, возможно привлечение к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от 1 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей, возможна альтернативная ответственность в виде административного приостановления деятельности компании на срок до 90 суток.

Для организации, применяющей общую систему налогообложения оплата труда работников, с которыми заключен трудовой договор, включается в состав налоговых расходов на основании ст. 255 НК РФ. По правилам этой статьи в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, выдаваемые в денежной или натуральной форме. Это не только зарплата, но и премии, стимулирующие, компенсационные начисления, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, поощрительные начисления. По этой же статье проходят все расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.

Однако и вознаграждение по заключенным гражданско-правовым договорам также включается в расходы на оплату труда для целей налогового учета на основании той же ст. 255 НК РФ, п. 21. При этом есть такая тонкость: если цена гражданско-правового договора не установлена в твердой сумме, а складывается из суммы собственно вознаграждения за работу и компенсации понесенных гражданином в связи с её выполнением затрат, то первая («трудовая») часть будет учтена в налоговых расходах на основании п. 21 ст. 255 НК РФ. А вторая («компенсирующая») принимается для целей налогообложения по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом расходы на командировки работающих по гражданско-правовым договорам лиц нельзя включать в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом говорится в Письме Минфина России № 03-03-04/1/844 от 19.12.06 г. Расходы на оплату услуг третьих лиц организацией-заказчиком следует квалифицировать как расходы на реализацию предусмотренной договором обязанности заказчика по обеспечению необходимых условий для исполнения договора.

Удерживать НДФЛ с получателей - физических лиц работодателю точно так же придется и в том, и в другом случае. В отношении своих сотрудников работодатель признается налоговым агентом по пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ. И в отношении гражданина, получающего вознаграждение по гражданско-правовому договору, заказчик будет являться налоговым агентом на основании тех же самых положений, ведь налоговое законодательство не разделяет выплаты по этим договорам в отношении уплаты НДФЛ. Исключением будут лишь физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя – они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ.

Но и здесь гражданско-правовые договоры имеют нюанс, дающий им ещё одно интересное преимущество перед трудовым контрактом. Удерживать НДФЛ со всей суммы вознаграждения не обязательно. Гражданин, согласно п. 2 ст. 221 НК РФ, имеет право на профессиональный налоговый вычет, для получения которого необходимо представить заказчику документы, свидетельствующие о затратах, которые он понес, выполняя гражданско-правовой договор. НДФЛ нужно будет удержать только с разницы между стоимостью договора и произведенными расходами. Налоговый кодекс не регламентирует перечень затрат по выполнению договоров гражданско-правового характера, которые могут быть приняты в виде профессиональных налоговых вычетов, а затем зачтены в уменьшение налоговой базы по НДФЛ, поэтому важно такие расходы сразу указывать в гражданско-правовых договорах. Кроме того, по факту выполнения работ должен быть составлен акт, фиксирующий перечень произведенных расходов и их сумму, с приложением копий подтверждающих документов.

Такой порядок предложен столичными налоговиками в Письмах УФНС по г. Москве № 28-11/021762 от 05.03.08 г., № 28-11/066968 от 14.07.08 г. Например, в отношении доходов физического лица, полученных в исполнение договора аренды транспортного средства, арендодатели вправе применить профессиональный налоговый вычет в сумме затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией автомобиля.

Справедливости ради надо отметить, что по трудовым договорам тоже может быть предусмотрено возмещение затрат, таких, например, как расходы на проезд и проживание в месте проведения работ, такие выплаты в целях налогообложения НДФЛ признаются компенсационными и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ.

Различия в начислении ЕСН и страховых платежей более существенные. Например, по п. 2 «Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», утвержденных Постановлением Правительства РФ № 184 от 02.03.00 г., взносы на такое страхование уплачиваются, только если есть прямое указание в гражданско-правовом договоре. В отношении начисленной по трудовому договору заработной платы такой льготы нет.

Единый социальный налог начисляется на выплаты в пользу физических лиц и по трудовому договору, и по гражданско-правовому договору. Оба основания перечислены в п. 1 ст. 236 НК РФ. Однако на вознаграждение в рамках гражданско-правового договора не начисляются взносы, предназначенные для ФСС на основании п. 3 ст. 238 НК РФ.

Снова вспомним о компенсационных выплатах – не облагаются ЕСН предусмотренные договором гражданско-правового характера такие выплаты в соответствии с абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Надо отметить, что экономия за счет этих налоговых нюансов очень невелика, особенно в сопоставлении с возможными санкциями. Можно сделать простой расчет для примера. Пусть некто в штате компании работает по трудовому договору с окладом 20 000 рублей. Для сравнения, по гражданско-правовому договору за выполненные работы (срок – 1 месяц) другое лицо (не предприниматель) получило тоже 20 000 рублей. Вот что насчитает этим лицам бухгалтер компании:

Штатному сотруднику: зарплата – 20 000 руб., ЕСН – 5 200 руб. (20 000 х 26%), страховые взносы от несчастных случаев или профессиональных заболеваний – 360 руб. (20 000 х 1,3%). Всего расходов – 25 560 руб.

Физическому лицу по гражданско-правовому договору: оплата по договору – 20 000 руб., ЕСН – 4 620 руб. (20 000 х (26% - 2,9%)). Всего расходов – 24 620 руб.

НДФЛ – 2 600 руб. (20 000 х 13%) в обоих случаях будет удержан из заработка этих лиц и расходом компании, выплачивающей доход, не является.

Экономия составила 940 руб. или 3,7% от расходов на штатного сотрудника. Значительно выгоднее привлечь к исполнению работ по договору индивидуального предпринимателя или коммерческую организацию на льготном режиме налогообложения.

Если просто перевести работника из штата фирмы в индивидуальные предприниматели, а потом заключить с ним гражданско-правовой договор на выполнение той же самой работы, то повышенного интереса налоговых органов к такой перестановке не избежать.

Привлекая к исполнению работ индивидуального предпринимателя, оплату по договору можно полностью учитывать в налоговых расходах на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. 36 и 41 п. 1 ст. 264 НК РФ. Если же такой предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога исходя из суммы полученных доходов по п. 1 ст. 346.14 НК РФ, то он платит налогов меньше, чем штатный сотрудник по ставке 13%. Ставка налога в этом случае равна 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), но предприниматель должен начислять ещё и страховые пенсионные взносы в фиксированной сумме. В 2009 году такие платежи установлены в сумме 606,2 руб. в месяц.

Можно пересчитать описанный ранее пример с позиций работника, который решил уволиться и стать индивидуальным предпринимателем, применяя УСН:

Расходы сотрудника составлял НДФЛ в сумме 2 600 руб. (20 000 х 13%). К получению за месяц следовало 17 400 руб.

Расходы предпринимателя: налог – 1 200 руб. (20 000 х 6%), взнос в ПФР – 606,2 руб. Итого – 1 806,2 руб. Прибыль за месяц – 18 194 руб.

Разница составила 794 руб., или 4,6% от заработка сотрудника. Понятно, что такой переход  возможен только для сотрудника, не занятого в непосредственном процессе производства или торговли – например, технолог, программист, бухгалтер, водитель. Серьезных причин у этих работников для таких изменений в своей трудовой деятельности нет. Кроме того, предпринимателю никто не оплатит отпуск, не возместит время вынужденного простоя, если он сам заранее не позаботится о добровольном страховании в ФСС, то и больничные не возместят. Так что использование таких «схем оптимизации» происходит главным образом за счет ущемления прав работников. Другое дело, если компания вместо расширения штата пригласит специалиста для выполнения конкретной задачи – например, технолога для создания процесса производства нового продукта. Экономия компании-заказчика при описанном в примере замещении составит как раз сумму ЕСН 5 560 (25 560 – 20 000) рублей. Это получается на совершенно законном основании – по п. 1 ст. 236 НК РФ.

Вот только если именно это обстоятельство и стало причиной к замещению, то недовольство и претензии налоговиков будут вполне обоснованны. И налоговым инспекторам нередко удается переквалифицировать в суде мнимый, формальный, якобы гражданско-правовой договор в трудовой - например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04-959/2007(31994-А03-7) от 06.03.07 г.

В связи с этим, следует напомнить о выводах Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.06 г. Налоговая выгода не признается обоснованной, если:

- получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением им реальной деятельности;

- не обусловлена разумными причинами (целями делового характера);

- налогоплательщик учитывает операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Именно по таким признакам была, к примеру, поддержана Федеральным Арбитражным судом Московского округа позиция налогоплательщика, правомерно включившего в состав расходов затраты по подбору сотрудников специализированной компанией. Судом не принято в качестве обоснования наличие в составе компании отдела кадров. (Постановление ФАС Московского округа № КА-А40/6230-09 от 15.07.09 г.) В указанном случае имел место ещё один гражданско-правовой договор.

Есть ещё один специфичный вид гражданско-правового договора, смежного с трудовым – это договор аутстаффинга. Такой договор подразумевает выполнение работы в организации на постоянной основе лицами, не являющимися ее работниками. Это своеобразная «аренда персонала», так как исполнитель предоставляет заказчику дополнительную рабочую силу, обученный персонал, для совместной работы с персоналом заказчика аналогичной квалификации. Понятно, что к таким договорам налоговики относятся подозрительно, предполагая, что они прикрывают обычные трудовые договоры.

Однако аутстаффинг настолько тесно связан с трудовым законодательством, что пока не появится четкая формулировка для такого способа выполнения работником своих трудовых функций в ТК РФ, проблем с правовой оценкой формальности и мнимости договора о предоставлении персонала вряд ли получится избежать.

Кроме выплаты зарплаты работодатель выполняет массу других специфических функций: контролирует соблюдение трудовой дисциплины, обеспечивает безопасность труда, аттестует рабочие места и т.д. Сделать это в отношении работников, фактически трудящихся в другой организации, или в чужих помещениях и на оборудовании, к которому работодатель не имеет никакого отношения, практически невозможно. Даже если аутстаффинг реальный и имеет экономический смысл.

Далее. Обязательное указание в трудовом договоре места работы подразумевает место работы в подразделении организации, с которой работником был заключен трудовой договор в соответствии со ст. 57 ТК РФ. Следовательно, если человек работает в другой организации, то это должно каким-то образом оформляться. Как командировку это оформить не всегда получится - во-первых, служебные командировки не могут длиться дольше 40 дней (в соответствии с п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 62 от 07.04.88 г. «О служебных командировках в пределах СССР», применяющейся в части, не противоречащей ТК РФ, срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути). Во-вторых, работник во время командировки должен выполнять какое-то определенное самостоятельное служебное поручение. Аутстаффинг же предполагает простое длительное исполнение трудовых функций, только в другой организации. И так далее, одни вопросы и вопросы… Аналитики рекомендуют в отношении таких компаний хотя бы не применять УСН, чтобы не привлекать негативное внимание налоговых инспекций, слишком уж неустойчивая современная правовая база для такого вида бизнеса.

Действительно, если весь переданный в аренду персонал незадолго до этого состоял в штате организации-заказчика и при этом ни рабочее место, ни трудовые обязанности, ни обязательность подчинения правилам внутреннего распорядка организации-заказчика для таких работников не изменились, то проблемы и убытки участникам такой налоговой схемы уже обеспечены. В некоторых судебных решениях встречаются такие случаи, в которых даже сами работники не подозревали, что теперь работают совсем в другой организации!

Именно так было отказано в признании недействительным решения налогового органа, требующего взыскать недоимки по налогу на прибыль, НДС и ЕСН по делу № А27-10237/2008 (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа № 04-2488/2009(5371-А27-25) от 27.04.09 г. Материалами дела подтверждалось создание схемы минимизации налоговых обязательств, а также получение необоснованной налоговой выгоды в виде разницы налоговых обязательств при применении общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения.

Оформление работников в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН со ставкой налога 6%, давно уже признано одной из наиболее популярных схем налоговой оптимизации. Обнаружение такой схемы неизбежно влечет доначисление сэкономленных налогов и взыскание штрафов. Однако организации из города Тулы удалось убедить суды четырех инстанций, что она честный налогоплательщик, а не «оптимизатор».

Определением № ВАС-2114/09 от 10.03.09 г. Коллегия судей ВАС РФ отказала налоговикам в пересмотре в порядке надзора Постановления ФАС Центрального округа, которым было признано недействительным решение налоговой инспекции о доначислении налогоплательщику-организации сумм НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов, а также о взыскании пеней и штрафов. При этом налоговая инспекция настаивала на том, что индивидуальные предприниматели (их было более 70 человек), оказывавшие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являлись работниками налогоплательщика. И основания для такого вывода действительно были: договоры носили длительный характер, регистрация граждан в качестве предпринимателей и их переход на УСН осуществлялись централизованно, ряд предпринимателей обеспечивался мобильной связью и спецодеждой, с некоторыми из них были подписаны договоры о полной материальной ответственности.

Но ни один из заключенных с предпринимателями договоров не указывал хотя бы частично на наличие трудовых отношений. В договорах не были определены ни место работы, ни должность или профессия, а в штатном расписании организации соответствующие должности отсутствовали. Зато были названы точные задачи осуществляемой в интересах заказчика деятельности, установлено, что оплата производится после подписания обеими сторонами акта приема-сдачи услуг в оговоренном сторонами размере.

Сами работники дали однозначные пояснения, что считают себя индивидуальными предпринимателями и организация их труда ничем не напоминает трудовые отношения. В результате судьи не нашли достаточных оснований, чтобы рассматривать заключенные договоры оказания услуг как мнимые.

Это дело совершенно не означает, что можно рассчитывать на более мягкий подход со стороны налоговых органов, а тем более, говорить о кардинальном изменении позиции судов. Однако стоит подумать о том, что по некоторым задачам можно привлекать сторонних исполнителей, а не обременять штат новым сотрудником, особенно если не удается обеспечить его заданиями на полный рабочий день.

🎓 Зарплата: учет, налоги, кадры, 1С

🔑 Освойте расчет зарплаты и кадровый учет в 1С!

🚀 Узнайте, как быстро и без ошибок формировать отчетность для контролирующих органов.

💡 Автоматизируйте процессы, станьте экспертом в области зарплаты и откройте перспективы карьерного роста!

7 500 ₽ 18 990 ₽

Выгода до 60%!

🔗 Присоединиться к курсу

Комментарии

9
  • KG_Nalogovik

    1. Речь шла о возможных исключениях из этого правила
    - Выступающие в качестве работодателей индивидуальные предприниматели действительно ведут трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у них свыше 5 дней, и в случае, когда работа для работника является основной. На это указывают положения новой редакции ст. ст. 66 и 309 ТК РФ
    До вступления в силу (до 6 октября 2006 г.) Федерального закона № 90-ФЗ от 30.06.2006 N 90-ФЗ предприниматели не имели права вести трудовые книжки работников и заключать коллективные договоры. Поскольку ещё тогда мог быть заключен бессрочный трудовой контракт, то записи в трудовой книжке у такого работника может не оказаться, что само по себе не будет нарушением закона.
    - В случае работы по совместительству на основании п. 20 "Правил ведения и хранения трудовых книжек...", утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.03 г. сведения о такой работе могут быть внесены в трудовую книжку по месту основной работы по желанию работника.

    2. Речь шла в абзаце не о том, как человек (т.е. работник) может получить компенсацию за время болезни, а о том, на чем может сэкономить работодатель, не принимая сотрудника в штат, по сравнению с штатным работником. Экономии же у него за счет неоплаты больничных внештатнику не появится, потому что штатнику больничные из своего кармана работодатель не платит, это финансируется Фондом социального страхования. Потому и говорилось, что этот вопрос не рассматривается как способ экономии.

  • Vetrov941
    Господа! наше законодательство можно очень эффективно превращать наших Российских граждан в элементарных рабов. Трудовой, гражданско-правовой договор это для нас пустой звук. Представте в захолустном городке острогожске в Воронежской области работы не сыскать ! мужикам как-то надо кормить семьи, он ищет работу, находит полубандита у которого крыша в правоохранке, он за бесценок выкупил предприятиебанкрот, огородил территорию большим забором и там занимается незаконной предпринимательской деятельностью выраженной в том, что со всей округи натаскал большегрухзных автомобилей, ворованных или нет ни кто не интересуется. Он нанимает рабов, обещая им 7-10 тыс заработка, для захолустья это уже что-то. Насчет договора какого-либо и речи быть не должно. Работай так без всякого договора. Не хочешь? Пошол вон. Соглашаются работают пока нужны, становятся ненужными, последние три - четыре месяца ни какой оплаты только обещения. Вахлак терпит, куда деваться. Но терпение лопается и у этого вахлака прорезается голос. На это случай у "Работодателя ответ один: пинка по задницу, а начнешь вякать изобъют и вышвырнут, как кусок тухлого мяса за забор. Вот такие у нас гражданско правовые договора. Суд! А что суд, а суд он говорит " А кто тебя заставлял работать без договора?2 Судье то- что или там пркурору, они сейчас в шеколаде а граждане России в г-не. Закон защищает экономически господствующий класс, как говаривал дедушка Карл и его последователи. Так-сто трескотня о каких то трудовых и гражданско-правовых договорах это уже пройденный этап, сейчас их нм лавочники ни иные кровососы уже научились обходить. А правители делают вид, что ни чего такого и нет
  • Lemmit
    Vetrov941,
    Цитата:
    Vetrov941 (Воронеж) Господа! наше законодательство можно очень эффективно превращать наших Российских граждан в элементарных рабов.
    Тут не законодательство виновато, а те, кто имеет наглость иметь рабов и те, кто готов стать рабом.


ФСБУ Запасы

Закрепление запасов за ответственными лицами

У каждой аварии всегда есть имя, фамилия и должность. Из выступления Народного комиссара путей сообщения СССР Кагановича Л. М. на коллегии НКПС в феврале 1935 года.

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Завтра, 1 февраля, начинается обучение на всех курсах повышения квалификации и профпереподготовки «Клерка». Успейте купить обновленные курсы по прежней стоимости и присоединиться к учебе! Поторопитесь — в понедельник повышаем цены.

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Контрагенты требуют от упрощенцев подтверждения, что они на НДС. 🤦‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1861

Одни бухгалтеры требуют от других подтвердить правомерность применения НДС по пониженным ставкам, да и в целом обосновать, почему их контрагент на УСН точно на НДС. Между тем способа подтверждения не существует.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетплейсы

Значок «Оригинальный товар». Как его получить для маркетплейсов?

Маркетплейс (Wildberries, Ozon) на своих площадках могут повысить рейтинг своих клиентов основными значками.

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов

В «Проверке контрагентов» — 30+ млн записей, добавлен новый блок «Финансы» и скоро «Связи». Боковое меню Клерка можно настроить под себя, и она наконец-то работает и на мобильных!

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше

Приближается День всех влюбленных, и «Клерк» начинает дарить подарки! Разыгрываем онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025». Чтобы участвовать, подпишитесь на Telegram-канал конференции.

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше
Оксана
3-НДФЛ

3-НДФЛ

Добрый день. Я физическое лицо.

Можно ли расходы за лечение (2023,2024 г.) отразить в декларации 3-НДФЛ за 2024 г.? Или расходы за 2023 г. нужно подавать в декларации...

Читать полностью

Эксперт:

Александр Анищенко

Александр Анищенко
Эксперт

Добрый день!

Да, за каждый год отдельно. Это связано с тем, что перенос вычета на следующий год не допускается (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС...

Читать полностью

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?

Покупка собственного жилья — одно из важнейших событий в жизни многих людей. Во-первых, это событие для многих редкое, а во-вторых, это связано с большими затратами. А если покупка в ипотеку, то вложений будет еще больше. Но есть в этом всём светлое пятно… Государство дает возможность покупателям недвижимости компенсировать часть затрат за счет налоговых.

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?
Бухгалтеры

Пост знакомство: реальные истории из практики

Меня зовут Татьяна Сергеевна Анчугова. В своих публикациях я поделюсь с вами реальными историями из своей практики, а также раскрою секреты, которые помогут вам успешно общаться с налоговой службой.

5
НДС

НДС на УСН 2025: какую стратегию выбрать и как адаптировать свой бизнес

С начала 2025 года многие бизнесмены, использующие УСН, столкнулись с важными изменениями. Теперь они становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за 2024 год превысит 60 миллионов рублей. Это новая реальность, которая вызывает много вопросов и требует от бизнеса тщательного подхода к бухгалтерии и налогообложению.

6-НДФЛ

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения

При заполнении формы 6-НДФЛ у бухгалтеров возникает немало вопросов. Расскажем, на что обратить внимание при подготовке годового расчета, какие ситуации могут возникнуть при этом, и приведем пример заполненного 6-НДФЛ.

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения
Налоговые изменения 2025

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, затронувшие почти все налоги и режимы. Чтобы помочь бухгалтерам разобраться в нововведениях, Контур.Экстерн проводит ежегодную онлайн-конференцию «Каждый бухгалтер желает знать», которая состоится 26 и 27 февраля.

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна
ВЭД

Налог на прибыль и НДС при ВЭД: пять разъяснений Минфина в закладки бухгалтеру

Раздельный учет НДС, налог при переводе долга, ставка НДС при организации перевозок, работа с Китаем, выплата дохода иностранной компании -- собрали последние разъяснения Минфина для бухгатера по ВЭД.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
НДС

О внесении изменений в договоры с поставщиками, применяющими УСН, в части НДС

Нужно ли вносить изменения в договоры с поставщиками, применяющими УСН, об изменении стоимости товара с учетом НДС, подлежащего уплате с 01.01.2025?

Бухгалтеры

Что ест бухгалтер. Голосуем за пельмени

«Мясо??? В белых халатах??? Значит, лечебное!!!», — чей-то Кот.

Что ест бухгалтер. Голосуем за пельмени
Импорт

НДС 2025: новые правила для импортеров, маркетплейсов и их головной боли

Грядет 2025 год, а вместе с ним — не только новые надежды и планы, но и свежие налоговые сюрпризы. На этот раз под раздачу попал импорт товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и продажа иностранных товаров через российские маркетплейсы.

НДС 2025: новые правила для импортеров, маркетплейсов и их головной боли
НДС

Как организации на ОСНО начислять НДС по продажам на маркетплейсе 

Если организация находится на ОСНО и продает товары через маркетплейс, то необходимо отражать в отчетности реализацию. Это легко сделать с помощью отчетов о продаже, но как быть с НДС? Рассказываем, как начислять этот налог и отражать реализацию товаров на маркетплейсе в 1С.

Как организации на ОСНО начислять НДС по продажам на маркетплейсе 

УСН при аренде в Азербайджане, налоги на покер, НДФЛ по доходам адвоката в обзоре

Анализ отдельных налоговых событий.

Как упрощенцам в 2025 году отражать НДС в бухгалтерском учете

С января 2025 года бизнес на УСН с доходом в 2024 году больше 60 млн руб. должен уплачивать НДС. Разработчики 1С уже добавили в типовые конфигурации возможность указывать ставку НДС для компаний и ИП на УСН. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия это реализовано, начиная с релиза 3.0.160. Рассказываем, где расположены настройки и как отражать НДС упрощенцам.

Как упрощенцам в 2025 году отражать НДС в бухгалтерском учете

Кейс. Как универсальный инструмент для описания тарифов помог нам представить калькулятор стоимости бухгалтерских услуг от  Ассоциации бухбизнеса

Руководители  бухгалтерских фирм знают, насколько важно  четко и прозрачно формировать  тарифы на бухгалтерские услуги.  Тарифы — это  экономика бухгалтерской фирмы. Логика в их формировании  помогает клиентам понять, за что они платят, упрощает процесс продаж, минимизирует недопонимание и повышает доверие. 

Кейс. Как универсальный инструмент для описания тарифов помог нам представить калькулятор стоимости бухгалтерских услуг от  Ассоциации бухбизнеса
1

Интересные материалы

3-НДФЛ

3-НДФЛ в 2025 году

Начало 2025 года — старт декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц за 2024 год. В этой статье рассказываем кто, как и в какие сроки обязан отчитаться о доходах в 2024 году, а также как получить налоговый вычет по НДФЛ. 

3-НДФЛ в 2025 году
1