Нужно ли подавать уведомление по УСН, если есть переплата по налогу на 01.01.2023 года

С 01.01.2023 уплата налогов на территории РФ производится с использованием единого налогового счета (ЕНС).

Единый налоговый счет открывается каждому налогоплательщику.

Положительное сальдо на ЕНС свидетельствует о наличии денежных средств на едином налоговом счете налогоплательщика.

Налоговые органы сформировали первоначальное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 с учетом ст. 4 закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. Но особых положений нормы ст. 4 263-ФЗ в отношении переплаты налога по УСН не предусматривают, соответственно, данная сумма переплаты будет отражена на сальдо ЕНС налогоплательщика в общем порядке.

Поэтому таким положительным сальдо налогоплательщик вправе распорядиться по своему усмотрению - зачесть ее в счет определенного платежа, вернуть на свои расчетные счета в соответствии со гл. 12 НК или просто оставить на ЕНС.

Между тем, положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. (п. 3 ст. 11.3 НК)

В свою очередь совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в том числе на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, представленных в налоговый орган.

В отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 предусмотрена необходимость его уплаты в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК).

Соответственно, за 1 квартал 2023 года срок уплаты наступает 28.04.2023 года.

Вместе с тем, п. 9 ст. 58 НК предусмотрено, что в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) налогоплательщики, представляют в налоговый орган уведомление об   исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам.

На основании поданного уведомления (сформируется совокупная обязанность по авансовому платежу по УСН и) деньги спишутся с ЕНС.