Ответственность за неуплату налога в 2024 году. Нюансы, на которые обязательно среагируют налоговики

Налоговики обратили внимание на такие моменты:

• То, что в декларации есть неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, из-за которых занижен налог, подтверждается актом проверки.
  Если инспекция потребовала дать пояснения до составления акта, это не говорит о том, что она обнаружила ошибки или неотражение сведений;
  
  2. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма, перечисленная как ЕНП, больше совокупной обязанности;
  
  3. Пени не начисляют на суммы положительного сальдо и суммы, зачтенные в счет предстоящих обязанностей;
  
  4. Штрафа не будет, если у налогоплательщика со дня срока уплаты налога до дня вынесения решения по итогам проверки непрерывно было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты;
  
  5. Размер непрерывного положительного сальдо устанавливают за период со срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации;
  
  6. Если налогоплательщик совершил умышленное нарушение, оснований не признавать такое деяние нарушением из-за положительного сальдо нет.
  
  ❗❗️❗️ФНС также отметила, что штраф снижают, если есть смягчающие обстоятельства. Ими могут быть в т.ч.:

• выявление ошибок и неточностей самим налогоплательщиком и подача им уточненной декларации, даже если он вовремя не уплатил налог и пени;

• положительное сальдо на момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства по итогам налогового периода.
  
  (Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@)

__________________________________

Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук

Ольга Неволина