Вопрос:
Организация осуществляет продажу одного и того же товара одному и тому же контрагенту на одинаковых условиях.
Как в этом случае заполнить Раздел 1Б Уведомления о контролируемых сделках? За какой период объединяются сделки? Какая дата указывается в строке 2.15 Раздела 1Б?
Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО. Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru +7915-329-02-05 |
Ответ:
Если Организация осуществляет поставки одного и того же товара, на одинаковых условиях, в адрес одного и того же покупателя, при неизменности условий и показателей, указываемых в полях 2.1 – 2.9, 2.11, 2.12, в Уведомлении о контролируемых сделках может заполняться один лист Раздела 1Б в отношении этих операций, а сами операции суммируются.
При этом:
- в пункте «Количество» указывается общее количество товара по всем поставкам за календарный год;
- в поле 2.14 «Итоговая стоимость без учета НДС» указывается общая стоимость товара по таким сделкам;
- в поле 2.15 «Дата совершения сделки» указывается 31 декабря года, за который заполняется Уведомление, при условии неизменности показателей, отражаемых в полях 2.1 – 2.9, 2.11, 2.12 Раздела 1Б до конца календарного года.
В случае если один из показателей, отражаемых в полях 2.1 – 2.9, 2.11, 2.12 Раздела 1Б, изменяется, суммирование прекращается, а в поле 2.15 «Дата совершения сделки» указывается дата такого изменения.
Обоснование:
В соответствии с пунктом 1 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.
Соответственно, в Уведомлении отражаются сведения о контролируемых сделках, совершенных в календарном году.
Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ (далее - Порядок).
Пунктом 7.21 Порядка установлено, что в поле 2.15 «Дата совершения сделки» указывается дата признания доходов по сделке в бухгалтерском учете.
Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05, ab@knka.ru |
Согласно пункту 7.22 Порядка, если особенности отдельных видов экономической деятельности предполагают наличие сделок, предусматривающих непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя, то при неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в полях 2.1 - 2.9 и 2.11 - 2.12 Раздела 1Б, допускается суммирование количества товара в указанных поставках и заполнение одного листа Раздела 1Б. При этом в пункте «Количество» указывается общее количество товара по всем непрерывным долгосрочным поставкам с неизменными условиями поставок. В поле 2.14 «Итого стоимость без учета НДС и акцизов в рублях» Раздела 1Б указывается стоимость товара, поставленного в течение действия условий, отражаемых в полях 2.1 - 2.9 и 2.11 - 2.12 Раздела 1Б.
При изменении хотя бы одного из показателей, отражаемых в полях 2.1 - 2.9 и 2.11 - 2.12 Раздела 1Б, в течение календарного года, за который представлено Уведомление, суммирование прекращается.
В случаях, предусмотренных настоящим пунктом, в поле 2.15 «Дата совершения сделки» Раздела 1Б указывается дата, в которую изменился хотя бы один из показателей, отражаемых в полях 2.1 - 2.9 и 2.11 - 2.12 Раздела 1Б, и суммирование было прекращено, либо, если указанные показатели не изменялись, 31 декабря календарного года, за который представлено Уведомление.
Из приведенного Порядка заполнения Уведомлений о контролируемых сделках можно сделать вывод о том, что в случае, если Организация осуществляет поставки одно и того же товара, на одинаковых условиях, в адрес одного и того же покупателя, при неизменности условий и показателей, указываемых в полях 2.1 – 2.9, 2.11, 2.12, в Уведомлении о контролируемых сделках может заполняться один лист Раздела 1Б в отношении этих операций, а сами операции суммируются.
При этом:
- в пункте «Количество» указывается общее количество товара по всем поставкам за календарный год;
- в поле 2.14 «Итоговая стоимость без учета НДС» указывается общая стоимость товара по таким сделкам;
- в поле 2.15 «Дата совершения сделки» указывается 31 декабря года, за который заполняется Уведомление, при условии неизменности показателей, отражаемых в полях 2.1 – 2.9, 2.11, 2.12 Раздела 1Б до конца календарного года.
В случае если один из показателей, отражаемых в полях 2.1 – 2.9, 2.11, 2.12 Раздела 1Б, изменяется, суммирование прекращается, а в поле 2.15 «Дата совершения сделки» указывается дата такого изменения.
Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО. Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru +7915-329-02-05 |
Коллегия Налоговых Консультантов (22 февраля 2024 года)
Тг-канал https://t.me/knk_audit
Начать дискуссию