Возможно три ситуации по экспортному НДС:
Вы предоставили полный комплект подтверждающих документов в течении 180 дней.
Вы не предоставили документы и не будете этого делать.
Вы предоставили документы позднее 180 дней.
В зависимости от ситуации у вас будут разные проводки в бухгалтерском учете.
Рассмотрим их более подробно.
Ситуация 1. Документы предоставлены своевременно. «Исходящий» НДС в учете не отражается.
Ситуация 2. Документ не будут предоставлены. Первоначально вы отражаете в учете начисление НДС по экспортируемым товарам по общим ставкам. После чего, списываете НДС в прочие расходы (91 счет).
Надо отметить, что существует несколько вариантов начисления этого НДС: через 19 счет, через 76 и даже через 68 (по рекомендации Минфина).
Схема проводок:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС — начислен НДС.
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) — НДС списан на расходы.
Проводка Дт 91 Кт 19 (76) может быть отражена в учете в момент принятия решения, что документы не будут предоставлены в ИФНС. Это может быть как в период 180 дней, так и позже.
Ситуация 3. Документы предоставлены позже установленного срока. Если вы не успели в 180-дневынй срок направить документ в ИНФС, вы можете это сделать до истечения трехлетнего срока с момента реализации.
В этом случае в учете будут следующие проводки:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС — начисление НДС по общей ставке.
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) — начисленный НДС признан в прочих расходах.
На дату предоставления в ИФНС полного комплекта документов:
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) сторно — сторнируем НДС признанный в расходах.
Дт 68.НДС Кт 19.4 (76) — принимаем к вычету НДС, начисленный по общей ставке.
Таким образом, при отражении операций по экспорту необходимо определить: будет ли организация предоставлять комплект документов для подтверждения нулевой ставки. И уже в зависимости от принятого решения, делать проводки в бухгалтерском учете.
Начать дискуссию