₽ Заказать рекламу
Платежные системы

Расчеты по операциям с банковскими картами:развитие Положения Банка России №23-П

Во-первых, определение банковской карты как вида платежной карты, эмитентом которой является кредитная организация, служащая для совершения операций и составления документов, подлежащих оплате клиентом.

При разработке Положения №23-П в него был заложен ряд принципов, которые сохраняются и получают развитие в новой редакции.
Во-первых, определение банковской карты как вида платежной карты, эмитентом которой является кредитная организация, служащая для совершения операций и составления документов, подлежащих оплате клиентом.
Определение банковской карты, приведенное в новой редакции Положения №23-П, рассматривает две ее основные функции. С использованием банковской карты могут осуществляться такие операции, как:
  • получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в установленных случаях на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
  • операции, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
  • операции, связанные с переводом денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте за пределы Российской Федерации с соблюдением норм валютного законодательства.
    При совершении операций с использованием банковских карт в банковской практике составляются документы на бумажном носителе (слип, квитанция банкомата или электронного терминала) или в электронной форме (электронный журнал, электронный документ, подтверждающий операцию через Интернет и др.). Составление указанных документов необходимо в соответствии с требованиями гражданского законодательства в рамках договорных отношений между участниками расчетов, законодательства о бухгалтерском учете, валютного законодательства, а также в целях осуществления Банком России функций банковского надзора за деятельностью кредитных организаций. Все документы, составленные с использованием банковских карт (их реквизитов), должны содержать согласно новой редакции Положения №23-П соответствующие обязательные реквизиты.
    Составление документов по операциям с использованием банковских карт подтверждает обязательства клиента по их оплате за счет денежных средств, находящихся на его счете в банке-эмитенте, либо за счет предоставленного банком-эмитентом кредита. В последнем случае банковская карта может существовать в виде кредитной карты, основанием для выдачи которой является заключение между банком-эмитентом и клиентом кредитного договора. Учитывая развитие кредитными организациями программ по выдаче кредитных карт, включая программы потребительского кредитования, в новой редакции Положения №23-П дано понятие кредитной карты и будут урегулированы особенности осуществления операций с использованием кредитных карт и порядок их отражения в бухгалтерском учете.
    Важно отметить, что расчеты с использованием банковских карт не рассматриваются в Положении №23-П и его новой редакции как новая форма договорных отношений между банком и клиентом или как новая форма безналичных расчетов. Регулирование расчетов с использованием банковских карт должно осуществляться в зависимости от характера договоров, предусмотренных действующим гражданским законодательством (договор банковского счета, банковского вклада, кредитный договор) и заключаемых между участниками расчетов, а также субъектного состава этих участников.
    Аналогичный вывод может быть сделан и в отношении предоплаченных карт — сравнительно новой разновидности платежных карт. Основанием для выдачи предоплаченных карт является договор, не предусматривающий открытие клиенту банковского счета или предоставление ему кредита, но возлагающий на эмитента обязанность по исполнению денежных обязательств в пользу держателей предоплаченных карт по требованию последних. Поэтому предоплаченные карты также требуют специального нормативного регулирования, наряду с регулированием операций с использованием банковских. В новую редакцию Положения №23-П включен термин «предоплаченная карта», а также установлены требования к расчетам по операциям, совершаемым с их использованием, и отражению этих операций в бухгалтерском учете кредитных организаций. Это сделано в целях нормативной поддержки развития новых видов платежных инструментов, в том числе используемых в сети Интернет, а также для обеспечения контроля со стороны Банка России в соответствии со ст. 80 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» за деятельностью кредитных организаций-эмитентов предоплаченных карт.
    Во-вторых, установление правил эмиссии, эквайринга, банковских, предоплаченных карт и осуществления операций с их использованием. В новой редакции Положения №23-П детализирован порядок открытия счетов в кредитной организации-эмитенте для отражения операций, совершаемых с использованием банковских карт, а также введено требование о разработке кредитными организациями внутрибанковских правил, определяющих порядок эмиссии и/или эквайринга банковских, предоплаченных карт, а также осуществления операций с их использованием. При разработке внутрибанковских правил кредитные организации должны руководствоваться действующим законодательством и примерным перечнем требований новой редакции Положения №23-П, включающей в себя, среди прочего, правила осуществления расчетов по операциям с использованием банковских карт, предоплаченных карт, систему управления рисками, порядок восстановления прав по утраченным (украденным) банковским картам, предоплаченным картам, описание документооборота и технологии обработки учетной информации по совершенным операциям, а также ряд других вопросов.
    Из новой редакции Положения №23-П исключено требование о присутствии на банковской карте наименования и логотипа эмитента, однозначно его идентифицирующих. Это обусловлено тем, что правила платежных систем допускают размещение на карте одновременно логотипа кредитной организации-эмитента и наименование кредитной организации-агента. Также уточнено закрепленное в Положении №23-П понятие «пункт выдачи наличных», учитывая нормы ст. 18 Федерального закона «О почтовой связи», предоставляющие право организациям почтовой связи осуществлять выплату наличных денежных средств с использованием платежных карт по агентскому договору, заключенному с кредитной организацией. Заключаемые кредитными организациями договоры должны предусматривать предварительное зачисление на расчетный (текущий) счет организации почтовой связи суммы денежных средств, в пределах которой впоследствии будет осуществляться выдача наличных денежных средств с использованием банковских карт.
    В-третьих, учет особенностей валютных операций, совершаемых с использованием банковских карт.
    В соответствии с п. 4.2. Положения №23-П все расчеты по операциям с использованием банковских карт, совершенным на территории РФ между банками-резидентами, между банками-резидентами и иными юридическими лицами—резидентами, а также физическими лицами—предпринимателями, должны осуществляться только в валюте РФ. Исключением являются расчеты в иностранной валюте, предусмотренные действующим законодательством и нормативными актами Банка России. Данная норма не распространяется на межбанковские расчеты в случае использования банковских карт резидентами и нерезидентами за пределами РФ, а также в случае получения наличных денежных средств в иностранной валюте с использованием банковских карт в уполномоченных банках.
    В новой редакции Положения №23-П указанные нормы сохраняются. Дополнительно расширен перечень операций, совершаемых с использованием банковских карт юридическими лицами—резидентами со счетов, открытых как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. Отменено ограничение на проведение юридическими лицами—нерезидентами и индивидуальными предпринимателями—нерезидентами операций в иностранной валюте за рубежом. Кроме того в новой редакции Положения №23-П исключается обязательная продажа на внутреннем валютном рынке поступлений иностранной валюты в пользу держателей карт по операциям неторгового характера. Вместе с тем, установленный в Положении №23-П порядок последующего валютного контроля за осуществлением операций с использованием банковских карт исключен из новой редакции, поскольку, по мнению Департамента, должен быть разработан отдельный нормативный акт Банка России, включающий в себя все основные принципы последующего валютного контроля за операциями физических и юридических лиц в иностранной валюте независимо от способа их совершения (с использованием банковской карты или без таковой).
    В-четвертых, установление правил бухгалтерского учета операций с использованием банковских и предоплаченных карт.
    • Порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций с использованием банковских карт в настоящее время установлен Приложением 2 к Положению №23-П. Однако существующие балансовые счета не позволяют в полной мере учесть потребности кредитных организаций, в связи с чем в новой редакции Положения №23-П предусмотрено введение новых балансовых счетов для учета операций с использованием предоплаченных карт и учета требований и обязательств кредитной организации по незавершенным расчетам по операциям, совершенным с использованием банковских карт. Кроме того в новой редакции Положения №23-П уточнен порядок бухгалтерского учета отдельных видов операций с использованием банковских карт, в частности учета:
  • предоставленных кредитной организацией кредитов, в том числе «овердрафт», по операциям, совершаемым с использованием банковских карт;
  • сумм излишков, недостач денежной наличности, выявленных при инкассации банкоматов;
  • бланков слипов, а также неперсонализированных (персонализированных) платежных карт.

    • Начать дискуссию

    Дробление бизнеса

    Как законно снизить налоговую нагрузку на бизнес: ликбез от эксперта по налоговой безопасности

    Разберитесь с тем, что ждать от налоговой реформы-2025 и от амнистии по дроблению.

    Обзоры для бухгалтера

    Утренний бухгалтер № 5680. С 1 сентября закончится переходный период на машиночитаемые доверенности

    До 31 августа еще можно работать по подписи представителя ООО или ИП, если она была оформлена до 1 сентября 2023 года.

    Страхование

    Для борьбы со страховыми мошенниками в ЦБ могут появиться специальные следователи

    Страховые компании считают, что новый орган расследования упростит борьбу с мошенниками.

    Курсы повышения
    квалификации

    18     Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
    Отчетность в СФР

    Как заполнить ЕФС-1 с учётом последних изменений. Конспект вебинара с видео и тестированием

    «Клерк» приготовил для вас подарок — мы открыли для вас полный бесплатный доступ к конспекту вебинара. Поможем вам разобраться, что нового в заполнении ЕФС-1 и дадим 16 примеров заполнения электронной трудовой книжки.

    Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
    1
    Налоговые изменения 2025

    НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

    В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

    НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
    15
    Юзвак Максим
    Обзоры для бухгалтера

    Налоговики освободили рабов, обложение Питерского форума, отмена налога на чаевые в обзоре

    Хотя налогового следа в покушении на Трампа обнаружить не удалось, новости о нем будут. Налоговый дайджест за 15.07.2024.

    Онлайн-курсы

    61
    Опытом делятся эксперты-практики, без воды
    Обзоры для бухгалтера

    Директор в тюрьме — что делать бухгалтеру? Непридуманная история 👮‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1724

    Если директор попадает в СИЗО, а у бухгалтера нет возможности уволиться, как поступить? Упрощенцы, потерявшие право на УСН в 2024 году, получат шанс вернуться на нее в 2025. Долго говорите по телефону или получаете много смс-ок? Вам могут заблокировать платеж в банке.

    Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
    Малый и средний бизнес

    Корпорация МСП и ЦБ будут обмениваться данными о микрофинансовых организациях

    Представители малого и среднего бизнеса могут оценивать организации, которые предоставляют льготное финансирование. Сам же ЦБ получит статистику, чтобы управлять рисками МФО.

    Валюта

    Центробанк больше не будет публиковать статистику внебиржевого валютного рынка

    Чтобы ограничить санкционное влияние, регулятор больше не будет информировать о торгах долларом, евро и юанем.

    Госзакупки

    Экспертиза цен на госзакупках помогла сэкономить больше 11 млрд рублей

    Профильный департамент Москвы провел экспертизу начальных максимальных цен на госзакупках. Это позволило сэкономить свыше 11 млрд рублей.

    3
    Патенты на интеллектуальную собственность

    Срок подачи льготных заявок в Роспатент увеличат в два раза

    Теперь у патентообладателей будет не шесть, а 12 месяцев, чтобы запатентовать обнародованное изобретение.

    СберРешения
    НДС

    Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

    29 мая 2024 был принят закон № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который несколько расширил перечень операций, облагаемых НДС в России. К ним были отнесены отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

    Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ
    Обучение для бухгалтеров

    ❗️ Уже началось обучение в летней школе бухгалтера! Присоединяйтесь

    Сегодня, 15 июля, последний день, когда вы еще можете приобрести любой курс повышения квалификации, а также курсы профпереподготовки для бухгалтеров на УСН и финансовому менеджменту со скидками до -78%. Выбирайте курс и приступайте к обучению!

    5
    Инвестиции

    «БКС Мир инвестиций» запретил выводить тенге с брокерских счетов

    Ограничения для инвесторов начали действовать с 15 июля. Они не смогут переводить средства с брокерских счетов на реквизиты внешних банков, в том числе и на счета БКС Банка.

    НДФЛ

    С водителя надо удержать НДФЛ за суточные свыше 700 рублей

    Для сотрудников с разъездным характером работы установлен необлагаемый максимум для суточных. Это 700 рублей в день.

    4
    Социальный вычет

    Как заполнить справку для соцвычета по НДФЛ на медуслуги

    С 2024 года ввели новую форму справки о стоимости медицинских услуг, на основании которой можно оформить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но в порядке ее заполнения есть неясные моменты.

    1
    Клерк
    Отчетность

    Полный перечень отчетов за второй квартал: что сдавать организациям на ОСНО во второй половине июле

    Что организации на ОСНО должны сдать до конца июля.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    Общество

    Авиабилеты подорожали на 9%

    Сильнее всего стоимость авиаперелетов выросла в марте: тогда билеты подорожали на 22%.

    Кредитование

    НБКИ: молодежь стала чаще брать микрозаймы

    По данным кредиторов, передающих сведения в Национальное бюро кредитных историй (НБКИ), в январе-мае 2024 года в структуре выданных микрозаймов увеличилась доля только тех заемщиков, возраст которых не достиг 30 лет.

    Интересные материалы

    Транспортный налог

    За электропогрузчик тоже начислят транспортный налог

    Налоговая база по транспортному налогу считается как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.