Новая редакция «Отчета об открытых валютных позициях»

А.Ю. Береговой
Аудиторская фирма «Внешаудит Консалтинг»

«Отчет об открытых валютных позициях»

Как известно, Указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание № 1376-У) содержит конкретный перечень форм банковской отчетности, определяет порядок их составления и представления банками в органы надзора.

Изменения, внесенные в Указание № 1376-У Указанием Банка России от 26.12.2006 № 1646-У (далее — Указание № 1646-У), затрагивают «Отчет об открытых валютных позициях» (то есть форму № 0409634). Данный отчет и порядок его составления изложены в новой редакции.

Во-первых, изменены сроки представления формы № 0409634 и состав кредитных организаций, которые направляют данную форму отчетности в органы надзора.

Во-вторых, изменена форма «Отчета об открытых валютных позициях». Из нее исключена графа «Балансовые активы». В разделе отчета «Чистые позиции в иностранных валютах и драгоценных металлах» графа «Балансовая» (имеется в виду балансовая позиция) дополнена новой графой «В том числе резервы на возможные потери».

В разделе отчета «Совокупная внебалансовая позиция» графа «Всего» дополнена графой «В том числе по процентам».

Отчет дополнен двумя новыми графами: «Превышение лимитов открытых валютных позиций в процентах от собственных средств (капитала)» и «Контрольные значения лимитов открытых валютных позиций в процентах от собственных средств (капитала)».

Отчет об открытых валютных позициях получил новые строки. По строкам «руб./евро» («руб./долл. США» и аналогичным) отражаются чистые позиции кредитных организаций по активам и пассивам, внебалансовым требованиям и обязательствам в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы, включая резервы на возможные потери, сформированные под финансовые инструменты, номинированные в иностранной валюте или драгоценных металлах.

В-третьих, изменен порядок составления «Отчета об открытых валютных позициях». 19 февраля 2006 года истек шестимесячный срок со дня опубликования Указания Банка России от 15.07.2005 № 1598-У «Об упорядочивании отдельных актов Банка России» (было опубликовано в «Вестнике Банка России» № 44 от 19.08.2005). Этим Указанием Инструкция Банка России от 22.05.96 № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации», которая определяла порядок составления «Отчета об открытых валютных позициях», признается утратившей силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.

Напомним, что целью введения формы банковской отчетности «Отчет об открытых валютных позициях» было установление порядка расчета лимитов открытой валютной позиции и контроля за его соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации. Отчет об открытых валютных позициях составляют кредитные организации, имеющие позиции в иностранных валютах (включая ценные бумаги в иностранных валютах) и(или) драгоценных металлах, а также кредитные организации, имеющие позиции в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют по отношению к рублю и(или) цен на драгоценные металлы, устанавливаемых Банком России.

Теперь в соответствии с Указанием № 1646-У «Отчет об открытых валютных позициях» составляется в соответствии с порядком, установленным в Инструкции Банка России от 15.07.2005 № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями», которая была опубликована в «Вестнике Банка России» № 44 от 19.08.2005.

Для целей расчета открытых валютных позиций курс иностранных валют, а также учетная цена на драгоценные металлы, устанавливаемые Банком России, берутся без округления. Открытые валютные позиции, лимиты открытых валютных позиций, превышение лимитов открытых валютных позиций, контрольные значения лимитов открытых валютных позиций указываются с четырьмя знаками после запятой.

В расчет чистой балансовой позиции не включаются активы кредитной организации, в отношении которых переоценка, обусловленная изменением курсов иностранных валют, прекращена либо приостановлена в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В разделе «Справочно» кредитные организации указывают информацию по каждой сделке купли-продажи драгоценных металлов, удовлетворяющей условиям п. 1.7.3 Инструкции Банка России № 124-И.

Если кредитной организацией превышены лимиты открытых валютных позиций на внутримесячную дату (внутримесячные даты), то одновременно с отчетом, представляемым по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, кредитная организация представляет отчет, составленный на дату превышения лимитов открытых валютных позиций.

Изменения «Отчета об открытых валютных позициях» новой редакцией Указания № 1376-У

Новая редакция Указания № 1376-У вступила в силу с 1 апреля 2006 года в соответствии с Указанием Банка России от 17.02.2006 № 1660-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У “О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации”» (далее — Указание № 1660-У).

После изменения Указанием № 1646-У сроков представления формы № 0409634 и состава кредитных организаций, которые направляют данную форму отчетности в органы надзора, она оставалась декадной и месячной. В соответствии с Указанием № 1660-У она стала также квартальной и годовой, то есть произошло изменение периодичности ее представления. Квартальный и годовой отчеты по форме № 0409634 представляются головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп.

Во-первых, эти изменения отражены в самом новом (по сравнению с Указанием № 1646-У) бланке формы № 0409634, приведенном в Указании № 1660-У.

В новом бланке формы строка «Наименование кредитной организации» (в редакции Указания № 1646-У) получила название «Наименование кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы)» (в редакции Указания № 1660-У). После кода формы появилась надпись: «Декадная/Месячная/Квартальная/Годовая».

C 1 апреля 2004 года форма № 0409634 должна представляться в органы надзора на этом новом бланке всеми кредитными организациями, как являющимися, так и не являющимися головными в банковской (консолидированной) группе.

Во-вторых, изменения разъяснены в новой редакции (в соответствии с Указанием № 1660-У) Приложения 2 к Указанию № 1376-У. В графе «Срок представления в территориальное учреждение Банка России» для формы № 0409634 появился дополнительный текст:

«Квартальная (по состоянию на первое число первого месяца квартала, следующего за отчетным):

— головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп (за исключением головных кредитных организаций банковских (консолидированных) групп, являющихся круп-ными кредитными организациями с широкой сетью подразделений), — не позднее первого месяца квартала, следующего за отчетным;

— головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп, являющиеся крупными кредитными организациями с широкой сетью под-разделений, — не позднее восьмого рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным;

Годовая (по состоянию на 1 января):

— головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп — в срок не позднее двух месяцев после отчетной даты».

В новой редакции Указания № 1376-У (в соответствии с Указанием № 1660-У) появились небольшие технические поправки. Кроме тех, которые уже отмечены в бланке формы и Приложении 2, отметим еще не-сколько поправок.

Заметим, что произошло еще одно небольшое редакционное изменение бланка формы № 0409634: в последней строке формы показатель теперь называется «Сумма открытых валютных позиций». Ранее в соответствии с Указанием № 1646-У он назывался «Суммарная открытых валютных позиций».

Соответствующие изменения внесены в «Порядок составления и представления отчетности по форме № 0409634 “Отчет об открытых валютных позициях”» (далее — Порядок). Во-первых, в нем появились новые пункты 9.3 и 9.4, посвященные соответственно срокам представления головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп ежеквартальных и ежегодных отчетов по форме № 0409634.

Во-вторых, п. 2 Порядка дополнен предложением: «Банковские (консолидированные) группы составляют отчет с учетом особенностей, изложенных в нормативных актах Банка России о консолидированной отчетности и обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы».

В-третьих, в п. 4, 6, 7, 8, 9 после слов «кредитной организации» появилось дополнение «(банковской (консолидированной) группы)».

Обратим внимание также на одно изменение Порядка, не связанное с распространением отчета по форме № 0409634 на головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп. В п. 4 Порядка (в редакции Указания № 1646-У) было написано: «В отчет на внутримесячную дату (даты) включается показатель собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанный по состоянию на дату, на которую составляется отчет».

Вместо приведенной фразы в конце п. 4 новой редакции Порядка записано: «Для отчетов, составляемых и представляемых на внутримесячные даты, кредитная организация для оценки величины открытых валютных позиций может использовать показатель собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанный по состоянию на дату, на которую составляется отчет. При этом если отчет на внутримесячную дату (даты) представляется по требованию Банка России (территориального учреждения Банка России), то в него включается показатель собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанный на дату составления отчета».

Обратим внимание, что в новой редакции п. 4 Порядка появились слова «может использовать». Ранее такого допущения не было, то есть расчет капитала на дату составления отчета был обязателен.

Последнее предложение п. 4 Порядка является новым. Там сказано, что «отчет на внутримесячную дату (даты) представляется по требованию Банка России (территориального учреждения Банка России)». Если под внутримесячной датой понимать дату конца декады, то нет необходимости требовать отчет. Он должен представляться в соответствии с Указанием № 1376-У. Значит, под внутримесячной датой понимается не только декадная, то есть Банк России (его территориальное учреждение) может затребовать отчет по форме № 0409634 на любую дату месяца. В этом случае расчет капитала на дату составления отчета обязателен.