Про изменения в камералках: что проверить в квартальной отчетности

Первый квартал 2021 года позади, пора отчитываться в налоговую об итогах квартальной деятельности. Сегодня мы поговорим об изменениях в камеральных проверках и о том, на что нужно обратить внимание перед тем, как нажать заветную кнопочку  «отправить отчет в ФНС».

Камеральная налоговая проверка – это вид контроля за соблюдением налогоплательщиками принятого в настоящее время налогового законодательства. Правила проведения камеральной проверки отражены в ст. 88 НК РФ.

Камеральная проверка, в отличие от выездной проводится на территории налогового органа, а сам налогоплательщик в ней участия не принимает. Налогоплательщик может быть не в курсе того, что в отношении его сданной отчетности начата налоговая проверка. В случае обнаружения ошибок ИФНС обязана известить об этом налогоплательщика.

В процессе проведения камеральной налоговой проверки инспектор вправе:

1. Требовать подтверждающие документы от налогоплательщика.
2. Требовать пояснений или уточнений сведений, содержащихся в отчетности.
3. Проводить выемку документов.
4. Запрашивать данные у контрагентов.
5. Проводить экспертизу и осмотр помещения.

В данном случае стоит пояснить, что несмотря на проведение камеральной проверки не на территории налогоплательщика инспектор вправе удостовериться в правильности применения организацией территорий и помещений с целью осуществления предпринимательской деятельности.

Проведение экспертизы или осмотра помещений, а также выемка документов инициируется должностным лицом налогового органа, в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 81 статьи 88 НК РФ, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки.

Основанием для такого действия может стать только мотивированное постановление должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

При проведении осмотра или выемки документов обязательно присутствие понятых, уполномоченного представителя компании, в отношении которой проводится проверка. Без  «свидетелей» инспекция не имеет права проводить осмотры и делать выводы.

Что изменилось в порядке проведения камералки в 2021 году

Министерством финансов был принят закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в котором инспекторы получают новые полномочия в истребовании документов, подтверждающих хозяйственные операции, а также новые причины приостановки или возобновления камеральной проверки.

1.ИФНС получили полномочия требовать документы и пояснения по операциям, которые не подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения. В предыдущей редакции ст.88 НК РФ запрос мог быть осуществлен только в отношении льгот, которых были лишены другие налогоплательщики.

Операции, не подлежащие налогообложению закреплены в ст. 149 НК РФ. Если вы работали с контрагентом по одной из таких операций, то инспекция вправе затребовать документы для проверки достоверности данного факта и права у вашего контрагента на применение льготы. 

Проверить контрагента по ИНН можно с помощью БухСофт и вы всегда будете уверены, что работаете с честными компаниями.

2.Новый пункт НК РФ будет содержать случаи, при которых инспекторы откажут вам в принятии отчетности. Согласно новым положениям отчетности считается непринятой и несданной, если:

• Декларация или расчет подписаны неуполномоченным лицом. И не думайте, что такого не может быть – представьте ситуацию, когда бухгалтер ведет несколько организаций, но только в одной из них оформлен как лицо, уполномоченное подписывать декларации, а в остальных нет, но по запарке бухгалтер может подписать все подготовленные им декларации и вот, инспектор уже не принимает те, в которых данный бухгалтер не имеет права подписи;
• Декларация или расчет подписаны дисквалифицированным лицом. Дисквалификация может быть подтверждена вступившим в силу постановлением по административному правонарушению и на момент подписания и отправки декларации срок данной дисквалификации не истек.
• В реестрах ЗАГС содержится информация о дате смерти физического лица, наступившей ранее, чем была подписана декларация или расчет. Ситуация кажется абсурдной, но что в работе бухгалтера только не происходит. 
• До момента подачи декларации в ЕГРЮЛ внесли запись о недостоверности сведений о физическом лице, подписавшем декларацию. Самая частая ошибка тут кроется в смене паспортных данных, особенно, если паспорт был сменен не в связи с наступлением определенного возраста, а скажем, в связи с утерей.
• До момента подачи декларации или расчета в ЕГРЮЛ появилась запись о реорганизации, ликвидации или прекращении деятельности организации или исключению из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
• Поданная декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям.

Все контрольные соотношения, которые свидетельствуют о нарушении порядка заполнения декларации по НДС в части реализации п. 5.3. ст. 174 Налогового кодекса представлены в нашем материале:

• Расчет по страховым взносам представлен с ошибками. Эта норма закреплена в п. 7 ст. 431 НК РФ и гласит о том, что в случае, если в представленном расчете по страховым взносам указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным.

Как вы видите, изменения коснулись в основном лиц, имеющих право подписи декларации или расчета, а также достоверности данных, содержащихся в отчетности. Если вы сомневаетесь в правильности сформированной декларации, то можно ее протестировать на наличие ошибок в сервисе БухСофт. Просто закажите бесплатный доступ на 2 недели. 

Если инспекторы ФНС обнаружат хоть одно из представленных обстоятельств, в течение 5 дней они обязаны уведомить налогоплательщика о признании налоговой декларации непредставленной, в виду наличия ряда принципиальных ошибок. 

Сроки камеральной проверки

Общее правило проведения камеральных проверок гласит, что срок проверки не может превышать 3-х месяцев с даты, следующих за датой предоставления декларации.

Особые сроки выделены только по декларациям НДС.

Декларации, которые были направлены в инспекцию до 4 сентября 2018 года – срок проверки 3 месяца, для тех же, которые попали в налоговую после 4 сентября 2018 года –срок проверки 2 месяца, однако, если будут обнаружены существенные расхождения или нестыковки, то срок проверки может быть продлен до 3 месяцев, о чем инспекция не обязана вам сообщать. 

ФНС запустила пилотный проект в котором сроки камералки по НДС могут сократить до 1 месяца.

Кто может пройти камералку по НДС за месяц

ФНС указали особенности проведения проверки в сокращенный срок в письме от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.

Все новые правила действуют только в отношении деклараций, которые были сданы после 1 октября 2020 года за налоговые периоды начиная с III квартала 2020 года.

Теперь камеральная проверка по НДС будет проходить в 2 этапа:

Первый этап занимает 10 календарных дней с момента представления декларации. Для его прохождения должны выполняться пять условий:

1. Декларация по НДС представлена не в заявительном порядке.

2. Налогоплательщик, по данным налоговой, относится к низкому, среднему либо неопределенному (для ИП) уровню риска.

3. Налогоплательщик уже заявлял возмещение по НДС в предшествующем периоде. При этом налоговый орган подтвердил возмещение более 70 % от заявленной суммы.

4. Вычеты в представленной декларации соответствуют двум критериям:

• от 80 до 100 % приходится на контрагентов с низким, средним либо неопределенным (для ИП) уровнем риска;
• не менее 50 % суммы вычетов приходится на контрагентов из декларации за предшествующий период.

5. Сумма НДС, которую заявили к возмещению, меньше суммы всех уплаченных налогов за 36 месяцев, предшествующих отчетному кварталу. В перечень налогов попадает не только НДС, но и акцизы, налог на прибыль, НДПИ и пр.

Если все в порядке – проверка вступает во второй этап. Для его успешного прохождения должны быть соблюдены следующие условия:

• нет ошибок или противоречий в представленной декларации;
• нет различий между книгой покупок и книгой продаж, представленной в декларации компании и декларациях контрагентов;
• нет признаков нарушения законодательства, приводящих к уменьшению налоговой базы или к завышению налоговых вычетов.

Если все условия соблюдаются, то возмещение по НДС будет одобрено вам через месяц, если у инспектора возникли вопросы, то срок проверки продлят, но сообщать об этом вам не будут.

Есть ли риск в быстрой проверке?

Налоговая будет проверять заявителей даже после того, как закончит камеральную проверку и возместит НДС. Если инспекторы найдут признаки нарушений, то начнут предпроверочный анализ и могут включить ИП или организацию в план выездных налоговых проверок.

Перед сдачей декларации, в надежде на быструю проверку обязательно обратите внимание на следующие пункты:

1. Все сведения в декларации отражены без ошибок и не приводят к занижению налоговой базы.
2. Все имеющиеся объекты налогообложения без ошибок приняты к бухгалтерскому и налоговому учету.
3. Основная цель всех ваших хозяйственных операций - не занизить налог, а получить прибыль. Тут можно много спорить, но если все ваши сделки приходятся на конец квартала, это может вызвать определенные вопросы у инспектора.
4. Сделка была исполнена по договору контрагентом или лицом, которому было поручено исполнить обязательства.

Декларации, поданные с помощью сервисов БухСофт уже проверены на ошибки и будут поданы в срок. 

Ознакомьтесь с тарифами и ценами БухСофт на ведение учета и сдачу отчетности.

Отчетность без ошибок с БухСофт!

Консультация экспертов, удаленное подключение для помощи в заполнении отчета

Оставьте заявку на подключение

Укажите контакты и специалисты свяжутся с вами: расскажут как попробовать программу бесплатно и купить по выгодной цене

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным