Экономические экспертизы: виды и задачи

Есть подозрения, что финансово-экономическая деятельность организации ведется незаконно? Разобраться помогут экономические экспертизы. Специалисты Центра экспертиз рассказали, какие виды экономических исследований существуют и какие задачи решаются в ходе их выполнения.

Экономические экспертизы — группа экспертиз, исследующих финансово-экономическую деятельность организации с различных сторон: бухгалтерии, экономики, финансов и налогообложения. Данные исследования проводятся в рамках Федерального закона от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» и процессуальных кодексов, как и другие виды экспертиз.

В основном экономические экспертизы назначает суд или следователь по делам об экономических преступлениях. Тогда целью проведения исследования становится установление намеренного искажения экономической информации, выявление нарушений в финансовой и хозяйственной деятельности организации и установление способа их сокрытия. Однако такие экспертизы могут заказывать и сами юрлица: например, для определения правильности проведения и учета финансовых операций или установления налогооблагаемой базы.

Чтобы разрешить затруднительные ситуации в финансово-экономической сфере, требуется участие эксперта-экономиста, который и проводит обсуждаемые экспертизы. Выполняя исследование, он анализирует документацию, отчетность и иные записи, содержащие сведения об экономической деятельности предприятия:

• бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность;
• договоры между хозяйствующими субъектами;
• первичную бухгалтерскую документацию и бухгалтерские регистры;
• материалы инвентаризаций, аудиторские заключения;
• бизнес-планы, нормативно-информационные данные;
• черновые записи и т.д.

Чтобы провести полноценное и достоверное исследование, основанное на анализе перечисленных материалов, эксперт-экономист должен обладать знаниями в сфере бухгалтерского и налогового учетов, хозяйственной деятельности, аудита, финансового контроля, налогов и налогообложения. Однако успех экспертизы зависит не только от знаний эксперта, но и от полноты предоставленного материала, который должен содержать все необходимые сведения о волнующих инициатора экспертизы вопросах.

В группу экономических экспертиз входит ряд исследований, каждое из которых имеет индивидуальную направленность и специфические экспертные задачи. Отдельно их рассмотрим.

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза — изучение обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия, основанное на анализе бухгалтерского учета и отчетности. В основном ее инициируют, если есть сомнения в законности и правильности ведения бухучета (например, при наличии противоречий в документации). Кроме того, часто потребность в таком исследовании возникает при несогласии с результатами ранее проведенной ревизии, налоговой или аудиторской проверок.

Основные задачи бухгалтерской экспертизы сводятся к следующим:

• установление соответствия документирования хозяйственных операций правилам ведения бухучета;
• восстановление отсутствующих или искаженных учетных данных и выявление реальной «картины» хозяйственной деятельности предприятия;
• проверка правильности результатов ранее проходившей ревизии или проверки;
• соответствие черновых записей данным бухучета.

Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза — исследование обстоятельств и данных, направленное на выявление финансового состояния компании. В основе данной экспертизы лежит анализ показателей экономической деятельности фирмы — себестоимости, рентабельности и прибыли. Принципиальное отличие такой экспертизы от бухгалтерской состоит в том, что при ее выполнении эксперт исследует именно содержание документов, отражающих финансово-экономическую деятельности, а не процесс их формирования.

К задачам финансово-экономической экспертизы относятся следующие:

• выявление признаков и способов искажений данных о доходах и расходах;
• определение соответствия финансовых отношений предприятия действующему законодательству;
• установление отклонений в распределении и использовании прибыли;
• выявление факта несоблюдения договорных обязательств и др.

Налоговая экспертиза

Налоговая экспертиза — исследование обязательств по исчислению, уплате и сбору налогов. Она регулируется Налоговым кодексом и назначается в ходе налоговой проверки и рассмотрения налоговых споров в уголовном, арбитражном и административном процессах. Налоговая экспертиза основана на анализе информации о фактически исчисленных и уплаченных налогах, содержащейся в бухгалтерском и налоговом учете.

Перечислим задачи данного исследования:

• выявление правильности расчета налогов и своевременности их уплаты;
• установление искажений в бухгалтерском и налоговом учете;
• выявление налоговых рисков при заключении определенных сделок;
• установление соответствия формирования налогооблагаемой базы нормам действующего законодательства;
• определение размера денежных средств, не подлежащих налогообложению и др.

Финансово-кредитная экспертиза

Финансово-кредитная экспертиза — исследование в области кредитования, направленное на выявление кредитоспособности и платежеспособности заемщиков, а также финансовых показателей кредитных организаций. При этом анализу подвергаются договоры, закладные, первичные бухгалтерские документы, счета бухгалтерского учета и иная финансовая, учредительная и организационная документация.

Задачи финансово-кредитной экспертизы — это:

• установление кредитоспособности и платежеспособности предприятия или физлица;
• выявление факта соблюдения принципов кредитования;
• определение признаков фальсификации показателей кредитоспособности и платежеспособности;
• установление соблюдения порядка формирования, распределения и использования фондов денежных средств;
• выявление полноты и своевременности возврата заемных средств и др.

Инженерно-экономическая экспертиза

Инженерно-экономическая экспертиза — исследование, направленное на изучение результатов хозяйственной деятельности фирмы, экономической эффективности новаций в области производства, негативных явлений в системе оплаты труда, а также показателей, характеризующих формирование величины оплаты труда. Как и при выполнении других видов экономических экспертиз, специалист анализирует документацию, содержащую важную экономическую информацию.

Основные задачи экспертизы сводятся к следующим:

• установление признаков и способов искажения данных о производственных результатах деятельности фирмы;
• определение несоответствия заработной платы производительности и результатам труда;
• выявление имущественной доли учредителя в соответствии с его вкладом в уставной фонд.

В качестве вывода

Экономические экспертизы позволяют установить важные факты путем анализа финансовых показателей деятельности фирмы. Такие факты нередко помогают в расследовании экономических преступлений и споров. Так как финансовые показатели выявляются в ходе анализа многих источников экономической информации, при расследовании указанных дел целесообразно назначение комплекса экономических экспертиз либо комплексной экономической экспертизы. Особенно такой подход актуален, когда необходимо выявить признаки искажения экономических данных.

Материал подготовлен сотрудниками Институт судебных экспертиз и криминалистики.

Наши специалисты ответят на ваши вопросы по тел. 7 (800) 500-76-44