В какие сроки и какие отчеты надо сдать в налоговую по итогам полугодия
Не позднее 22 июля компаниям/ИП необходимо сдать единую (упрощенную) декларацию, журнал учета счетов-фактур, а также декларацию по косвенным налогам. Больше всего отчетов в ИФНС нужно представить не позднее 25 июля. Их перечень — в шпаргалке ниже.
Памятка. Какие отчеты и по какой форме надо направить в ИФНС не позднее 25 июля
Отчет | На каком бланке составлять |
Декларация по НДС за II квартал | Из приложения 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (в ред. приказа от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191) |
Об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости за II квартал | Из приложения 4 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 |
Декларация по налогу на прибыль за I полугодие/июнь | Из приложения 1 к приказу ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753) |
Расчет 6-НДФЛ за I полугодие | Из приложения 1 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649 (в ред. приказа 09.01.2024 г. № ЕД-7-11/1) |
РСВ за I полугодие | Из приложения 1 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 (в ред. приказа от от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696) |
Декларация по водному налогу за II квартал | Из приложения 1 к приказу ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ |
Декларация по НДПИ за июнь | Из приложения 1 к приказу ФНС от 08.12.2023 № ЕД-7-3/944 |
Кроме того, помимо деклараций и расчетов не позднее 25 июля нужно направить уведомления:
по налогу на имущество, транспортному и земельному налогах за II квартал;
авансовому платежу по ЕСХН/УСН за I полугодие;
НДФЛ, исчисленному за период с 1 по 22 июля.
А до 30 июля — компаниям и ИП–резидентам РФ необходимо также сдать отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ.
К отчету приложите также банковские выписки или иные документы, которые подтверждают информацию, указанную в отчете (постановление Правительства от 22.05.2024 № 633).
Учтите, что если опоздаете с налоговой отчетностью, рискуете попасть на штрафы. Исключение — задержка произошла из-за технического сбоя. В таком случае вы можете избежать санкций, если сообщите инспекторам об опоздании по уважительной причине и приложите письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО о том, что у вас отсутствовала техническая возможность сформировать/отправить отчет (письмо ФНС от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@).
Декларация по НДС за II квартал: ориентируйтесь на новые сроки для восстановления НДС аванса
Перед тем направить декларацию по НДС за II квартал, проверьте, своевременно ли вы восстановили авансовый НДС.
Теперь и Минфин, и ФНС придерживаются мнения, что восстановить НДС с аванса нужно, когда покупатель в счет предоплаты получил сам товар, счет-фактуру и первичку на него (письма Минфина от 29.02.2024 № 03-07-11/18515 и ФНС от 23.05.2024 № СД-4-3/5790). Хотя еще в начале года финансисты считали, что факт получения товара в счет аванса роли не играет. Важен именно период, в котором продавец его отгрузил, тогда и нужно восстановить авансовый НДС. (письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-07-11/1368).
Пример
Компания в июне перечислила продавцу аванс и заявила с него вычет. В этом же месяце продавец отгрузил товары в счет предоплаты. На склад к покупателю они поступили уже в июле. Именно в июле компания должна восстановить налог с аванса и заявить отгрузочный НДС к вычету.
По шпаргалке ниже проверьте, не упустили ли вы и другие изменения по НДС, которые начали действовать с начала года.
Шпаргалка 1. Что сделать перед сдачей декларации по НДС за II квартал
Что сделать | Поправки, которые необходимо учесть | Нормативная база |
Проверьте, своевременно ли вы исчислили НДС по неподтвержденному экспорту | С 1 января компании и ИП, которые не успели в 180-дневный срок направить документы для подтверждения нулевой ставки по экспорту, должны определить налоговую базу по НДС на последний день налогового периода, в котором истек этот срок | |
Убедитесь, что исчислили НДС, если вы оказываете услуги застройщика по строительству апартаментов | С января услуги застройщика по договору ДДУ в отношении помещений, предназначенных для временного проживания, подпадают под НДС. Учтите, что поправки действуют в отношении тех объектов, разрешение на строительство которых получено после 1 января | |
Проверьте, правильную ли ставку по НДС вы применили | Ориентируйтесь на обновленные перечни:
| постановления Правительства от 08.12.2023 № 2084 и от 16.09.2023 № 1513, подп. 2 п. 2 ст. 164 НК |
Убедитесь, что правильно рассчитали НДС в случае перепродажи авто | С 1 апреля определяйте НДС с межценовой разницы при перепродаже автомобилей и мотоциклов, если последним собственником, на которого было оформлено авто является физлицо. Теперь так можно поступать на всех звеньях цепочки перепродаж ТС. | п. 5.1 и п. 5.2 ст. 154 НК, письмо ФНС от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295 |
Декларация по налогу на прибыль за полугодие: воспользуйтесь возможностью учесть больше затрат
В налоговых расходах вы теперь можете учесть большую сумму компенсации за использование личного транспорта. Правительство обновило нормы (постановление от 03.04.2024 № 417). Их смотрите в шпаргалке ниже.
Налоговый консалтинг
Получите профессиональную налоговую помощь от ведущих экспертов ЦФУ ГРУПП
Шпаргалка 2. На какие нормы компенсаций за использование личного транспорта ориентироваться в 2024 году
Транспортное средство | Сколько можно учесть в расходах за месяц |
Легковой автомобиль с объемом двигателя до 2000 куб. см | 2400 ₽ |
Легковой автомобиль с объемом двигателя свыше 2000 куб. см | 3000 ₽ |
Мотоцикл | 1200 ₽ |
Более того, обновленные нормы начали действовать задним числом, то есть применять их вы можете уже с начала года. Но есть нюанс — в этих нормах уже учтены затраты на бензин и ремонт.
Какие еще основные изменения с начала года нужно учесть при расчете налога на прибыль за полугодие — в шпаргалке ниже.
Шпаргалка 3. Что сделать перед сдачей декларации по налогу на прибыль
Что сделать | Поправки, которые необходимо учесть | Нормативная база |
Убедитесь, что применяете правильную ставку | С января власти регионов могут устанавливать пониженные ставки по доходам от передачи прав по лицензионному договору на ЭВМ, баз данных, которые зарегистрировал Роспатент, изобретения, полезные модели и промышленные образцы, удостоверенные Роспатентом, а также селекционные достижения, удостоверенные патентами Минсельхоза. Например, такие льготы предусмотрены в законе Кемеровской области – Кузбасса от 20.04.2022 № 37-ОЗ | |
Перепроверьте, верно ли вы учли проценты в доходах по иностранным долговым ценным бумагам | Закончили свое действие особые правила учета процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах по иностранным долговым бумагам. Их необходимо было учитывать в доходах на дату поступления денег, но не позднее 31.03.2024 | |
Убедитесь, что не потеряли на амортизации | Минфин не против, чтобы компании продолжали начислять амортизацию даже по тем объектам, которые простаивают более 3 месяцев. Главное, чтобы вы не перевели их на консервацию |
РСВ за полугодие: убедитесь, что выполняются новые контрольные соотношения
ФНС еще в мае обновила контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (приказ от 26.02.2024 № БС-4-11/2112, письмо ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994). Именно на них теперь будут ориентироваться налоговики при проверке ваших отчетов за полугодие.
Какие контрольные соотношения скорректировали и добавили, смотрите в шпаргалке ниже.
Шпаргалка 4. Какие контрольные соотношения к РСВ появились/изменились
Номер контрольного соотношения | Что проверят инспекторы |
0.25 | Сопоставляют СНИЛС и ФИО физлиц из Подраздела 3.1 Раздела 3 и Подраздела 1 Раздела 2 с базами данных ЦУН АИС |
0.48 | Сопоставят ИНН, ОГРНИП, ФИО ИП/главы КФХ с данными ПОН ИЛ АИС. |
1.154 | Сравнят значение среднесписочной численности на титульном листе с суммой показателей застрахованных лиц в графах 1 строки 010 Подраздела 1 и Подраздела 4 Раздела 1. Среднесписочная численность должна быть меньше или равна количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода *Не применяется в отношении плательщиков с обособленными подразделениями. |
1.240 | Проверят, чтобы для каждого кода был заполнен один Подраздел 1 Раздела 1 |
1.241 | Проверят, чтобы для каждого основания уплаты был составлен один подраздел 3 Раздела 1. Это касается тех организаций, кто перечисляет взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и категорий работников организаций угольной промышленности |
1.242 | Проверят, чтобы был заполнен один подраздел 4 Раздела 1 на иностранцев, которые застрахованы не по всем видам страхования в соответствии с международным соглашением |
2.18 | Проверят, есть ли в наличии Уведомление об использовании пониженных тарифов страховых взносов при указании в Подразделе 1 Раздела 1 кодов тарифа «15» (ТОР ДФО) или «16» (СПВ) |
Если контрольные соотношения не будут выполняться, то инспекторы пришлют требование — представить пояснения или же подать уточненку. Ответить на него нужно в течение 5 рабочих дней. Иначе проверяющие составят акт и выпишут штраф. Поэтому заранее проверьте, соблюдаются ли новые КС в вашем отчете. А какие изменения стоит также учесть при расчете страховых взносов в первом полугодии — в шпаргалке ниже.
Шпаргалка 4. Что перепроверить в РСВ перед сдачей
Что сделать | Поправки, которые необходимо учесть | Нормативная база |
Убедитесь, что в базу не попали компенсации дистанционным сотрудникам за использование личного имущества | С января не нужно включать в базу компенсации за использование личного имущества дистанционным сотрудникам:
| |
Проверьте, не превысили ли необлагаемые лимиты суточных и полевого довольствия работников с разъездным характером работы | В этом году действуют следующие лимиты:
| |
Убедитесь, что применили верную ставку по страховым взносам | В этом году считайте страховые взносы по ставке 30%, если доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом не превысил новый лимит предельной базы 2 225 000 ₽. С суммы превышения взносы начисляйте по ставке 15,1% | постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883, п. 3 ст. 425 НК |
Помимо изменений, которые касается большинства компаний и о которых мы упомянули выше, есть точечные и их довольно много. Мы поможем вашему бизнесу сэкономить на платежах, в том числе за счет выгодных налоговых изменений.
Мы понимаем, как трудно совмещать развитие бизнеса и отслеживание всех изменений, которые регулярно вносят в НК и региональные законы. Законную оптимизацию налогообложения мы готовы взять на себя. Обращайтесь за первой бесплатной консультацией к нашим налоговым консультантам.
Налоговый консалтинг
Получите профессиональную налоговую помощь от ведущих экспертов ЦФУ ГРУПП
Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: LjN8K4euZ
Начать дискуссию