1. Для налога на имущество среднегодовую стоимость ОС считают по правилам бухучета
Для налога на имущество организаций (если недвижимость не входит в перечень облагаемого по кадастровой стоимости) важна среднегодовая стоимость. Для определения среднегодовой нужна остаточная стоимость ОС. Ее формируют по правилам бухучета, утвержденным учетной политикой.
По ФСБУ 6/2020 сроком полезного использования объекта ОС считается период, в течение которого использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 18.09.2023 03-05-05-01/88651.
2. Основные средства надо проверять на обесценение
По ФСБУ 6/2020 организация проверяет ОС на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
Об этом сообщает Минфин в письме от 15.03.2023 № 07-01-09/21979.
В организациях, имеющих стратегическое значение, главным признаком обесценения активов является отклонение фактических финансовых и нефинансовых показателей использования активов от плановых показателей.
Показатели рентабельности могут не быть определяющими показателями экономической эффективности в отношении таких активов.
Плановые операционные убытки и чистое выбытие денежных средств могут не свидетельствовать об обесценении данных активов в отчетном периоде и не рассматриваться в качестве признаков обесценения.
3. Обесценение ОС в бухучете не обязывает восстанавливать НДС
Если компания понесла затраты на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в ОС), по входящим счетам-фактурам она принимает на вычет НДС. Убирать НДС с вычета не надо, если стоимость ОС потом уменьшилась.
Разъяснение дает Минфин в письме от 27.09.2023 № 03-07-11/91924.
По ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 надо проводить тестирование на обесценение основных средств и капвложений. В годовой бухотчетности отражается убыток от такого обесценения.
Но обязанность по восстановлению принятых к вычету НДС по затратам на капвложения в объекты ОС, в случае убытка от обесценения таких капвложений (по нормам ФСБУ), нормами НК РФ не предусмотрена.
То есть, даже если по капвложениям и ОС прошло обесценение, вычет по НДС остается таким, как был.
Как разобраться в ФСБУ 6/2020 и других стандартах бухучета
Мы создали единый курс повышения квалификации: Семь новых ФСБУ: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация.
Вам не придется покупать и проходить несколько курсов по каждому стандарту. Мы поддерживаем курсы в актуальном состоянии и работаем только с экспертами, хорошо знакомыми с работой стандартов на практике.
Если хотите разбираться в ФСБУ, как профи, приходите учиться к нам. Смотрите, что вы сможете после курса:
В курс добавили:
тесты, чтобы вы могли отрабатывать материал и прорабатывать ошибки;
домашние задания и встречу с преподавателями — сможете задать вопросы, получить обратную связь.
Смотрите конспекты, проходите тесты, скачивайте дополнительные материалы, а в конце сдадите аттестационную работу.
Получите официальное удостоверение на 144 ак. часа. Внесем его в госреестр ФИС ФРДО, оригинал отправим вам по почте.
Не упустите шанс получить новые знания по выгодной цене: 7 599 ₽ 18 999 ₽.
Успевайте, акция скоро закончится.
Начать дискуссию