Согласно общим правилам, штраф за уточненную декларацию не будет начислен, если на момент ее сдачи на ЕНС было достаточно средств как на доплату по налогу, так и на пени. В данном случае учитывают и сальдо ЕНС, и отложенную переплату (резерв).
Так как в день образования задолженности резерв должен расформироваться и вернуться на ЕНС, то такие зарезервированные суммы также подлежат учету при решении вопроса об освобождении от ответственности.
Подробно этот вопрос рассматривается в письме ФНС от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@.
Пени на сумму налога к доплате по уточненке не начисляют за дни, когда на сальдо ЕНС + отложенная переплата была сумма не меньше доначисленного налога.
При невыполнении условий есть риск получить штраф в размере 20% от суммы невыплаченного налога.
Если на сальдо ЕНС со дня установленного срока уплаты налога по день сдачи уточненки непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС, которого хватало хотя бы частично на уплату налога по уточненке, то это учтут при начислении штрафа.
По уточненкам за периоды до 2023 года учитывают:
переплату по конкретному налогу до 01.01.2023;
сальдо ЕНС после 01.01.2023.
Штраф за уточненную декларацию могут уменьшить в 2 раза при наличии смягчающих обстоятельств:
вы самостоятельно выявили ошибки, даже если налог и пени не были уплачены в срок (то есть, сам факт сдачи уточненки);
на момент сдачи упрощенки сальдо ЕНС было положительным.
Научитесь грамотно составлять декларации и сдавать их в нужные сроки
Разберитесь в тонкостях ведениях бухгалтерского, налогового и кадрового учета на курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С». Преподаватели наполнили все модули курса актуальными изменениями 2024 года: так что будьте уверены в том, что получите свежие знания.
Вы освоите все нужные для работы инструменты: научитесь считать налоги, зарплату, заполнять отчетность, проводить все это 1С и автоматизировать свою работу.
Вы будете учиться у профессионалов
Вас ждет много практического материала и рекомендации экспертов на онлайн-встречах. Сейчас вы можете купить курс по сниженной цене 14 990 рублей!
После обучения вы получите диплом на 256 ак. часов, который внесем в реестр Рособрнадзора ФИС ФРДО.
Начать дискуссию