При восстановлении НДС по основным средствам надо учитывать нормы ФСБУ 6/2020
Если ОС передают в качестве вклада в уставный капитал, надо восстановить НДС с остаточной (балансовой) стоимости. Причем есть нюансы определения этой стоимости для восстановления НДС.
Разъяснение дал Минфин в письме от 21.06.2024 № 03-07-11/57563.
Балансовая стоимость ОС = первоначальная стоимость — амортизация
При этом первоначальная стоимость ОС увеличивается на капвложения (достройку, модернизацию и т. д.).
Таким образом, при восстановлении НДС по ОС остаточную (балансовую) стоимость определяют исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на амортизацию и обесценение, и с учетом последующих капвложений.
Обесценение и изменение справедливой стоимости ОС иногда влияет на имущественный налог
Учет основных средств в бухучет идет по ФСБУ 6/2020, МСФО 36 «Обесценение активов» и МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости».
Налог на имущество организаций считают по среднегодовой остаточной стоимости ОС.
При этом в отношении объектов основных средств, использование которых в деятельности компании невозможно по независящим от нее причинам, надо учитывать изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения или изменения справедливой стоимости.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 12.04.2024 № 03-05-05-01/33994.
ОС переоценивают по нормам МСФО 36, а оценка справедливой стоимости идет по МСФО 13.
Эксперты «Клерка» подготовили статьи-разборы про основное средство:
Здесь может быть три варианта: без учета срока фактической эксплуатации, с учетом и с полной выработкой. В каждом случае амортизация рассчитывается по-разному.
Полный обзор ФСБУ 6/2020 с разъяснениями по применению стандарта в работе.
Рассказали про переоценку ОС, которые относятся и не относятся к инвестиционной недвижимости. Разобрали общий порядок переоценки, а также случаи с пропорциональным перерасчетом и уменьшением первоначальной стоимости.
Рассказали про то, как влияет переоценка основных средств на расчет налога на прибыль и имущественный налог. А также объяснили, как правильно проводить в бухгалтерском учете переоценку ОС.
Каждый день в подписке выходит новый материал: экспертная статья, мини-курс с короткими видео или развернутые конспекты вебинаров с видео и тестами для самопроверки.
Подписчик может заказать собственный разбор-статью главному редактору «Клерка» вот на этой cтранице. Просто нажмите кнопку Заказать «Разбор» и оставьте заявку. Также в подписку входит отключение рекламы на «Клерке».
Подписка на месяц стоит всего 299 рублей. Вы получите доступ к базе из более чем 1 000 готовых разборов и всех новых, которые будут выходить в период подписки. А если вы хотите подписаться на целый год сразу, то стоимость подписки в пересчете на месяц будет еще ниже — 255 рублей. Подписаться на год.
Начать дискуссию