Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
В прошлом выпуске рубрики я рассказал об активных и пассивных счетах. Переходим к более сложному виду счетов — смешанным или активно-пассивным. Если дебет, кредит, сальдо и обороты — пока незнакомые слова на птичьем языке, то надо сначала прочитать этот пост.
Активно-пассивные счета открываются на основании сразу двух статей бухгалтерского баланса: одной статьи актива и одной статьи пассива. Это как бы наложенные друг на друга активный и пассивный счета. На них одновременно учитывается активы и пассивы. Смешанный счет может иметь либо развёрнутое сальдо (одновременно по дебету и по кредиту), либо переменное сальдо (только по дебету или по кредиту). Сегодня речь пойдет о первом подвиде.
Смешанные счета с развёрнутым сальдо нужны для учета расчётов с контрагентами. Дебетовое сальдо по таким счетам показывает сумму дебиторской задолженности контрагента перед компанией. Кредитовое сальдо — сумму кредиторской задолженности компании перед контрагентом. Дебетовый оборот складывается из сумм увеличения дебиторской и уменьшения кредиторской задолженности. Кредитовый оборот складывается из сумм увеличения кредиторской и уменьшения дебиторской задолженности. Исключение — счёт 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», о нем как-нибудь отдельно напишу.
Чтобы определить сальдо по такому счёту, нужно «разлепить» его на активную и пассивную половинки. Дебиторские задолженности учитываются на активной половинке, кредиторские — на пассивной.
Дебетовое сальдо определяется по формуле для активных счетов:
СДк = СДн + ОбД — ОбК,
где СДн — сальдо дебетовое начальное;
СДк — сальдо дебетовое конечное;
ОбД — дебетовый оборот;
ОбК — кредитовый оборот.
В обороты берутся только изменения дебиторки. Увеличение по дебетовому обороту и уменьшение по кредитовому обороту.
Кредитовое сальдо определяется по формуле для пассивных счетов:
СКк = СКн + ОбК — ОбД,
где СКн — сальдо кредитовое начальное;
СКк — сальдо кредитовое конечное.
В обороты берутся только изменения кредиторки. Увеличение по кредитовому обороту и уменьшение по дебетовому обороту.
Пример.
На начало месяца кофейня была должна 100 тыс. руб. за ремонт кофемашин (кредиторская задолженность). А поставщику кофе в прошлом месяце была перечислена предоплата 50 тыс. руб. (дебиторская задолженность). За месяц было погашено 20 тыс. руб. за прошлые ремонты. Новые ремонты обошлись еще в 30 тыс. руб., за них пока не заплатили. Поставщик привез кофе на 50 тыс. руб. в счёт предоплаты, и ему предоплатили 40 тыс. руб. за следующую поставку.
Для учёта таких задолженностей применяется активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сальдо начальные: СДн — 50 тыс. руб., СКн — 100 тыс. руб.
Обороты: ОбД — 60 тыс. руб. (20 тыс. руб. — уменьшение кредиторки и 40 тыс. руб. — увеличение дебиторки), ОбК — 80 тыс. руб. (30 тыс. руб. — увеличение кредиторки и 50 тыс. руб. — уменьшение дебиторки).
Сальдо конечные: СДк — 40 тыс. руб. (50 тыс. руб. 40 тыс. руб. — 50 тыс. руб.), СКк — 110 тыс. руб. (100 тыс. руб. 30 тыс. руб. — 20 тыс. руб.).
На картинке над постом я синим цветом отметил дебиторские задолженности, зелёным — кредиторские. И разделил смешанный счёт 60 на активную и пассивную половинки для наглядности.
Зачем такие сложности? Чтобы в аналитике одного счёта видеть кто кому и сколько должен. В балансе же дебетовое сальдо формирует статью «Дебиторская задолженность» в активе, а кредитовое — статью «Кредиторская задолженность» в пассиве.
Иногда бухгалтеры зачитывают между собой дебиторские и кредиторские задолженности по одному контрагенту — вычитают из большей суммы меньшую, а остаток показывают как дебиторку или кредиторку. Так делать нельзя. Это прямо запрещено п. 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». Ликвидность дебиторки и срочность погашения кредиторки могут оказаться несопоставимыми, и вы никогда не обменяете одно на другое без скидки. Поэтому такая операция допускается только, если вы договорились с контрагентом о взаимозачёте.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
онлайн-курс Алексея Иванова
![](https://i.klerk.ru/exzsI7sIsIIAVRL-d6_IPLEbFFf38cztBiYAnDUnhFE/w:200/h:200/aHR0cHM6Ly93d3cu/a2xlcmsucnUvdWdj/L2Jsb2dMZWFkL2Mz/OTEzYzIwYmU5NGNk/NTYwNzAzNDg3OGZl/NjFlZjBlLnBuZw.webp)
Получите бесплатные видео с уроками курса!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Комментарии
4а здесь точно ничего не пропущено)))
Вы тоже интеграл по контуру от второй производной не увидели?
Плюсики потерялись - добавил. Спасибо за бдительность!
да мы и так поняли, но на всякий случай)