Новая сумма предельной базы и новые правила расчётов
На 2023 год единая предельная база по страховым взносам установлена в размере 1 917 000 рублей (постановление от 25.11.2022 № 2143). После объединения ПФР и ФСС с 2023 года вместо отдельных тарифов на пенсионное, социальное и медицинское страхование будет действовать единый тариф – 30% до достижения предельной базы, свыше этой базы – 15,1% (пп. «б» п. 10 ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
При этом предельная база для всех видов страхования будет одна. Напомним, раньше это были отдельные суммы для пенсионного и социального страхования, а для медицинского страхования лимита не было – эти взносы начисляли при любом доходе.
Пример 1.
Зарплата директора ООО «Старт» – 600 000 руб. в месяц. Компания не пользуется льготами по страховым взносам. Рассчитаем взносы по правилам 2023 года.
Зарплата директора за январь-март нарастающим итогом составит 1 800 000 руб., что не превышает лимита. Поэтому в каждом из этих месяцев сумма взносов будет одинакова:
600 000 руб. х 30% = 180 000 руб.
В апреле лимит будет превышен. Сумма апрельской зарплаты в пределах базы составит:
1 917 000 руб. – 1 800 000 руб. = 117 000 руб.
С этой суммы взносы рассчитают по общему тарифу, а с оставшейся – по сниженному. Итого сумма взносов за апрель составит:
117 000 руб. х 30% + (600 000 руб. – 117 000 руб.) х 15,1% = 108 033 руб.
Начиная с мая и до конца 2023 года со всей суммы зарплаты взносы нужно считать по сниженной ставке:
600 000 руб. х 15,1% = 90 600 руб.
До 2023 года предельная база по социальному страхованию была существенно ниже, чем по пенсионному. Например, в 2022 году эти суммы были равны 1 032 000 руб. и 1 565 000 руб. соответственно. Теперь сумма социальных страховых взносов у работодателей со средними зарплатами свыше 85 000 руб. в месяц в 2023 году значительно вырастет. Ведь для них предельная база увеличится сразу в 1,86 раза (1 917 000 руб. против 1 032 000 руб.).
Зато с 2024 года существенно увеличится и максимальная сумма больничного. Её считают, исходя из предельной базы по социальным взносам за расчётный период – два предыдущих года (п. 3.2 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Максимальная сумма больничного (МБ) на 2023 год в расчёте на месяц:
МБ2023 = (966 000 руб + 1 032 000 руб.) / 730 дней х 31 день = 84 846,69 руб.
Предполагаемая максимальная сумма больничного в месяц на 2024 год с учётом роста предельной базы:
МБ2024 = (1 032 000 руб. + 1 917 000 руб.) / 730 дней х 31 день = 125 231,51 руб.
Отчётность в ИФНС, ПФР и ФСС в 2022 году
практическое пособие для работодателя
Получите бесплатно 62 страницы экспертного контента!
Как считать взносы при льготных ставках страховых взносов
Малый и средний бизнес по-прежнему будет платить взносы с зарплаты свыше МРОТ по сниженной ставке, но уже не будет разделения по видам взносов. Ставка для зарплаты свыше МРОТ будет единая – 15% вне зависимости от величины базы (пп. «г» п. 11 ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Таким образом, новая предельная база для малого и среднего бизнеса повлияет только на расчёт взносов в пределах МРОТ за каждый месяц.
Пример 2.
Предположим, что ООО «Старт» относится к среднему бизнесу. Зарплата директора 600 000 руб. в месяц. МРОТ на начало 2023 года – 16 242 руб. (закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).
Ежемесячные взносы с зарплаты директора за январь-март 2023 года будут равны:
16 242 руб. х 30% + (600 000 руб. – 16 242 руб.) х 15% = 92 436 руб.
В апреле сумма МРОТ будет также облагаться по ставке 30%, так как она входит в 117 000 руб. апрельской зарплаты в рамках базы. Вся остальная зарплата за апрель будет облагаться по ставке 15%, т.к. льготный тариф для малого и среднего бизнеса не зависит от предельной базы. То есть в апреле компания заплатит за директора столько же взносов, что и январе-марте – 92 436 руб.
С мая и до конца 2023 года сумма зарплаты уже будет сверхлимитной, поэтому с зарплаты в пределах МРОТ взносы нужно считать по ставке 15,1%, а с оставшаяся сумма по-прежнему будет облагаться по ставке 15%:
16 242 руб. х 15,1% + (600 000 руб. – 16 242 руб.) х 15% = 90 016 руб.
На что не влияет повышение предельной базы
Изменение предельной базы не влияет:
На дополнительные страховые взносы в ПФР для работников, занятых во вредных или опасных условиях.
На страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение для отдельных категорий работников, занятых в авиации и угольной промышленности.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Эти виды взносов в 2023 году продолжают начислять по установленным тарифам вне зависимости от суммы выплат в пользу работника.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» автоматически рассчитает взносы за сотрудников по сниженному тарифу, когда предел по зарплате превысит границу. Вам не придётся отслеживать момент, когда зарплата каждого сотрудника достигнет лимита, и специально менять ставку по взносам в сервисе. При желании вы сможете проверить расчеты во вкладке «Зарплата и кадры» – «Расчёт» – «Взносы».
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Начать дискуссию