Торговый сбор за второй квартал 2024 года

За что платить торговый сбор

Платите сбор, если торгуете через:

• стационарные объекты с залами для торговли и без них, исключение — автозаправки;

• нестационарные объекты, исключение — торговля на разносах.

Если занимаетесь организацией розничных рынков, вы тоже должны платить торговый сбор.

Основание — п. 2 ст. 413 НК РФ.

Размер выручки от торговых операций при расчете не учитывайте.

Торговым сбором облагается деятельность через объекты торговли:

• здания — помещения, сооружения;

• стационарные точки — магазины, киоски и т.п.;

• нестационарные объекты — автолавки, лотки и т.п.;

• торговые (вендинговые) аппараты;

• недвижимость для работы розничных рынков. 

Основание — ст. 412 НК РФ.

Кто платит торговый сбор

Сбор платят ИП и юрлица, которые торгуют в Москве, даже если они зарегистрированы в других регионах.

Платить должны те, кто используют объекты именно для торговой деятельности: 

• собственники объектов;

• арендаторы объектов, ведущие на них торговлю;

• организаторы рынков.

Особые случаи: 

1. Договор простого товарищества — платят сбор его участники, которые торгуют на объекте (пропорционально их вкладам).

2. Договор комиссии — сбор уплачивает комиссионер.

3. Агентский договор:

   • торговля от имени и за счет принципала — платит принципал;

   • если агент действует от своего имени — платит агент.

4. Договор поручения — платит доверитель.

5. Договор доверительного управления — платит доверительный управляющий.

Основание — ст. 417.1 НК РФ.

Кто освобождён от торгового сбора

Сбор не платят, если г. Москва — место регистрации юрлица / место жительства ИП, но торговля идёт в других регионах. Также не платят сбор:

• продавцы на ПСН и ЕСХН;

• Почта России — при торговле марками, канцтоварами, почтовыми карточками, конвертами, упаковочной тарой;

• учреждения — автономные, бюджетные, казенные;

• религиозные организации — торгуя в культовых зданиях и на прилегающих участках.

• интернет-магазины;

• при торговле на открытых площадках, например, арбузные развалы;

• при перепродаже готовых товаров в общепите.

Основание — п. 2 ст. 411 НК РФ, п. 2 ст. 3 закона Москвы № 62.

Также сбором не облагаются:

• Торговля через стационарные объекты без торгового зала, стационарные и нестационарные объекты с залом до 100 кв.м, если:

  • в качестве основной деятельности в ЕГРЮЛ / ЕГРИП указаны услуги парикмахерских, салонов красоты, стирки, химчистки, ремонта одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, окрашивания (текстиля и меха), изготовление и ремонт ключей и металлогалантереи;

  • оборудование для демонстрации товара занимает максимум 10% от площади объекта.

• Розничная торговля периодикой и книгами, если:

  • это основной вид бизнеса с выручкой минимум 60% от общих поступлений;

  • оборудованием для выкладки и демонстрации товара занято от 60% общей площади объекта;

  • для расчётов применяют онлайн-кассу.

• Торговые объекты:

  • на ярмарках — выходного дня, специализированных, региональных;

  • на розничных рынках — стационарные и нестационарные;

  • в театрах, цирках, кинотеатрах, музеях, планетариях — когда доля доходов от продажи билетов за квартал минимум 50% от общей выручки;

  • через нестационарные объекты торговой сети «Печать».

Основание — п. 1, 3, 4 ст. 3 закона Москвы № 62.

Торговый сбор платить нужно, если торговля ведется через шоу-румы, через фирменные магазины продают товары собственного производства, или идёт торговля запчастями в автосервисе.

Основание — письма Минфина № 03-11-06/4/55977 от 26.09.2016, № 03-11-12/57653 от 04.10.2016, № 03-11-10/40730 от 15.07.2015, № 03-11-09/58630 от 14.10.2015.

Как плательщику торгового сбора встать на учёт

Подайте в налоговую уведомление формы ТС-1. На это есть пять рабочих дней после первой продажи на объекте.

В уведомлении укажите:

• данные об объекте;

• расчет суммы сбора.

В какую инспекцию подавать ТС-1:

• по месту нахождения недвижимых объектов;

• по месту нахождения юрлица / месту жительства ИП — по остальным объектам.

Основание — п. 7 ст. 416 НК РФ.

ТС-1 нужно подавать каждый раз, когда:

• у вас появился новый объект;

• изменились характеристики уже зарегистрированных объектов, например — увеличилась площадь магазина.

Если ТС-1 не подать, налоговая инспекция сама рассчитает сумму сбора по данным от госорганов.

Забирайте подробный обзор свежей судебной практики

Как ИП отстаивали свои права у налоговой

Получите бесплатно подробный обзор свежей судебной практики, чтобы снизить риски деятельности ИП

Оставляйте заявку, вышлем обзор вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Ставки торгового сбора

Ставки сбора зависят от административного округа Москвы. Чем дальше объект от центра — тем ниже ставки.

Основание — ст. 2 закона Москвы № 62.

Как рассчитать торговый сбор

Рассчитывает торговый сбор сам плательщик (в форме ТС-1), начиная с квартала, в котором появился такой объект. 

Налоговая база — физические показатели объекта торговли. Расчёт делают по ставкам, которые действуют в отчётном квартале:

• фиксированным — по стационарным объектам с торговым залом не более 50 кв.м (или без зала) и нестационарным, включая вендинг и развозную торговлю;

• дифференцированным — для стационарных объектов с торговым залом более 50 кв.м на каждый кв.м площади, без учёта административно-бытовых помещений, подсобок, мест приёма товара, его хранения, предпродажной подготовки.

Для рынков ставка за каждый кв.м индексируется на коэффициент-дефлятор — 1,828 в 2024 году. 

Основание — пп. 5 п. 3 ст. 346.43, ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития № 370 от 23.10.2023.

Расчёт не зависит от количества дней торговли — сбор уплачивается за полный квартал.

Пример расчета. Компания «Торговый дом» во втором квартале 2024 года вела торговлю в Москве на объектах:

1. Магазин с торговым залом 200 кв.м в Центральном АО, начало торговли — 25.06.2023.

2. Один торговый киоск в Северо-западном округе (СЗАО) торговал в течение всего второго квартала.

3. 5 торговых аппаратов в разных округах Москвы работали весь второй квартал.

Ставки сбора в 2024 году:

Расчёт сбора:

• 1 143 х 50 кв.м + 63 х (150 – 50 кв.м) + 74 х (200 – 150 кв.м) = 57 150 + 6 300 + 3 700 = 67 150 руб. — сбор за магазин;

• 42 849 х 1 = 42 849 руб. — сбор за киоск;

• 5 184 х 5 = 25 920 руб. — сбор за торговые аппараты.

Торговый сбор за II квартал 2024 года, итого:

67 150 + 42 849 + 25 920 = 135 919 руб. 

Торговый сбор за II квартал 2024 года: как платить

Перечисляйте сбор в составе ЕНП (единого налогового платежа) по общим реквизитам.

Срок платежа — 28 число месяца после отчётного квартала.

За II квартал 2024 года перечите сбор не позже 29 июля 2024 года (так как 28 число — воскресенье).

Подавать уведомления в налоговую об исчисленном сборе не нужно, отчётности тоже нет — размер ежеквартального платежа налоговики возьмут из формы ТС-1.

Правильно рассчитывайте налоги, сборы и страховые взносы с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Сервис содержит готовые решения, разработанные с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8JwJyb