Самозанятость или ПСН: что выгоднее для ИП в 2023 году

Критерий

ПСН

НПД

Регистрация в качестве ИП

обязательна

не требуется

Лимит по доходам

60 млн руб. по всем видам деятельности, в том числе и переведенным на УСН

2,4 млн руб.

Лимит по сотрудникам

15 человек

Лимита по подрядчикам нет

Способы сотрудничества

Трудовой или гражданско-правовой договор

Только ГПД

Возможность совмещения с другими режимами

Можно совмещать с УСН, ЕСХН или ОСНО

Совмещение запрещено

Влияет ли реальный доход на размер налога

Нет

Да

Другие обязательные платежи, кроме налога

Да, страховые взносы

Патент можно уменьшить на уплаченные в период его действия страховые взносы

Нет.

Страховые взносы на ОПС или ОСС могут платиться добровольно, но уменьшить налог на них нельзя

Отчетность в контролирующие органы

• Книга учета доходов (КУД).

В ней ИП должен вести учет полученных доходов. Книга в ИФНС не заверяется, но сдается по требованию налогового инспектора.

• Отчетность в Росстат – 1-предприниматель.

По определенным категориям ИП Росстат может запросить дополнительную отчетность. О необходимости сдачи такой отчетности и ее форме, ИП будет проинформирован отдельно.

• Отчетность за наемных сотрудников (если они есть).

Кроме указанных выше обязательных форм отчетности, ИП на ПСН также сдает в ИФНС:

• Уведомление об уменьшении патента на страховые взносы – для уменьшения его на эти платежи.

• Заявление о зачете – для фиксирования даты уплаты взносов.

Эти документы необязательны к представлению, но без них уменьшить патент на страховые взносы не получится

Самозанятые-физлица никакой отчетности не сдают.

Самозанятые-ИП сдают отчет в Росстат 1-предприниматель: раз в пять лет.

Примечание. Последний раз ИП сдавали такой отчет в 2021 году за 2020 год. В следующий раз по этой форме нужно будет отчитаться в 2026 году за 2025 год. Так же, как и в случае с ИП на ПСН, Росстат может запросить у ИП на НПД дополнительную отчетность, если он попадет под выборку. Сдача такой отчетности – обязательна

Необходимость применения онлайн-кассы

Обязательная для большинства патентных видов деятельности.

Перечень видов деятельности, при которых применение ККТ не обязательно, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК. Но вместо чека ИП обязан выдать клиенту документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Он должен иметь определенные реквизиты, установленные абз. 4 – 12 п. 1 ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Не нужна. Чеки формируются в приложении «Мой налог»

От чего зависит размер налога

От нескольких факторов:

• Региона ведения деятельности.

• Количества сотрудников (машин, площади торгового зала или зала обслуживания, площади земельного участка и прочих показателей).

• Количества видов деятельности, переведенных на ПСН.

• Срока действия патента.

От суммы полученного дохода (без учета расходов)

Ответственность

• За пропуск срока оплаты патента – пени на каждый день просрочки (с момента образования отрицательного сальдо по ЕНС).

• За неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП) – от ¼ до ½ суммы расчета без кассы, но не меньше 10 000 руб.*

Прим. также предусмотрены меры ответственности за применение ККТ, не отвечающие требованиям закона № 54-ФЗ, не направление чека или БСО в электронной форме по требованию клиента, за ошибки в обязательных реквизитах чека.

• Ответственность за непредставление КУД (ст. 126 НК) – 200 руб.

• Ответственность за несдачу отчета в Росстат (п.1 ст. 13.19 КоАП) – от 10 000 до 20 000 руб.

• За неотражение дохода в приложении «Мой налог» (ст. 129.13 НК) – 20% от суммы неотраженного дохода. При повторном нарушении – в сумме расчета.

• Ответственность за несдачу отчета в Росстат (п.1 ст. 13.19 КоАП) – от 10 000 до 20 000 руб.

Какие виды деятельности можно осуществлять

Основной перечень видов патентной деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК.

Власти субъекта РФ могут по своему усмотрению добавить или убрать некоторые виды деятельности, изменить показатели его применения (например, снизить площадь торгового зала или зала обслуживания). В связи с этим точный перечень доступных видов деятельности нужно уточнить в законе субъекта РФ, где вы собираетесь вести деятельность.

Перечень видов деятельности, по которым нельзя применять ПСН, приведен в п. 6 ст. 346.43 НК. К ним относится, в частности, розничная торговля и услуги общепита с площадью зала более 150 кв.м., перевозка пассажиров и грузов ИП, у которых больше 20 машин, производство подакцизных товаров, оптовая торговля, ювелирка и т.д.

Перечня видов деятельности, по которым можно перейти на НПД, нет. Но есть ограничения:

• на работу по определенным видам договоров (агентскому, поручения или комиссии);

• на продажу определенных товаров (под запретом перепродажа готовых товаров, подакцизных товаров и тех, что подлежат обязательной маркировке);

• на некоторые виды деятельности (нельзя осуществлять деятельность добыче и реализации полезных ископаемых, по доставке товаров, принимая за них оплату, кроме случая, когда чек выдается с кассы, зарегистрированной на продавца);

• на некоторых заказчиков/клиентов (нельзя сотрудничать с бывшими работодателями, если с момента увольнения прошло менее 2 лет)

Периодичность уплаты налога

Либо раз в год (если патент оформлен на срок до полугода) либо 2 раза в год (если срок действия патента от полугода до года).*

Примечание. Оплатить патент, полученный более чем на полгода, можно единоразово.

Самостоятельно рассчитывать стоимость патента не нужно. ИФНС сделает это сама, приложив к патенту платежки на его оплату

Налог платится ежемесячно, в срок до 28 числа. Например, налог за март самозанятые должны оплатить до 28 апреля.

Рассчитывать его самостоятельно не нужно. ИФНС сама рассчитает сумму платежа и отразит ее в приложении «Мой налог». Оплатить налог можно как в приложении, так и в личном кабинете ФЛ или ИП, пополнив ЕНС