Налоговая оптимизация с автоматизированной УСН: правда или нет?

Тестовый запуск нового режима налогообложения назначен на 1 июля 2022 года. Как и при обкатке проекта по самозанятым начнут с нескольких регионов: Москвы, Московской и Калужской области и Татарстана. Несмотря на оптимизм законотворцев, у бизнеса бурного восторга АУСН не вызвала. Давайте разберемся, действительно ли возможна реальная оптимизация с ее помощью.

Для кого создана АУСН

Новая система подойдет ИП и организациям, если они подпадают под следующие условия:

• доход не более 60 млн рублей в год;
• численностью работников не более 5 человек;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Ставки же аналогичны тем, что сейчас применяются при обычной УСН, если превышены лимиты по сотрудникам и доходам: 8% и 20% в зависимости от субъекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Очень много говорится о плюсах автоматизированной упрощенки:

• нет декларации, и КУДиР тоже вести не надо;
• по НДФЛ и взносам за работников отчитываться не требуется;
• сам НДФЛ и страховые взносы по медицинскому и пенсионному страхованию не нужно платить;
• за счет того, что все доходы и расходы на АУСН открыты и прозрачны, отменяются выездные налоговые проверки.

Вроде бы все так радужно, но есть несколько нюансов, которые вносят ложку дегтя. Вот такие минусы мы нашли:

• НДФЛ у сотрудников по прежнему нужно удерживать, только делать это будет банк. А теперь угадайте, откуда он получит сведения о размере дохода, стандартных вычетов и налога по каждому работнику? Все верно — от налогового агента, т. е. ИП или организации. Нельзя выплачивать доходы со ставками, отличными от 13% (это значит работать с нерезидентами или с сотрудниками с доходами свыше 5 млн в год запрещено).
• Взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве не отменяются, они будут фиксированными — 2 040 рублей в год.
• Все доходы и расходы должны проходить исключительно через онлайн-кассу или банковский счет, иначе принять их для расчета налога ФНС не сможет. Хотя круг расходов шире, чем на стандартной УСН (можно принять те, что направлены на на получение дохода в соответствии со статьей 252 НК за минусом указанных в статье 270 НК).
• Открыть счет придется в банке из списка «избранных» ФНС. Только они смогут осуществлять информационный обмен с налоговиками, что лишает определенной свободы выбора. Кроме того, мы не знаем, не введут ли банки особые (читай — повышенные) тарифы для работы с клиентами на АУСН из-за повышенной нагрузки.
• Уплата налога будет ежемесячной. И так как отсутствуют взносы, то налог при «доходной» АУСН на них уменьшить нельзя. Пока не понятно, как оспаривать начисления, если в них возникнут ошибки (а на старте они наверняка появятся).
• Как правильно показать доходы, которые не будут поступать на счет в виде денег? Например, если выявлены и оприходованы в результате инвентаризации излишки на складе, или получено в безвозмездное пользование имущество, или собственник с долей менее 50% передал компании в подарок оборудование или другую собственность. Скорее всего, такие доходы нужно будет отражать в личном кабинете налогоплательщика — как именно, тоже пока не ясно. Тот же вопрос относится и к расходам.
• Многие компании и предприниматели не смогут применять АУСН — КФХ, некоммерческие организации, нотариусы, оценщики и другие.
• Возможности использовать новый режим лишили посредников (агентов, комиссионеров), а также тех, что имеет дело с ценными бумагами или оказывает финансовые услуги. В общем, ограничений гораздо больше, чем кажется на первый взгляд.
• Есть также ряд других ограничений — нельзя иметь филиалы, нельзя совмещать новую систему с другими режимами (например, с патентом или УСН).

Налоговые консультанты НАСБ проанализируют состояние вашего бизнеса, подберут оптимальную систему налогообложения и составят план законной оптимизации налоговой нагрузки с использованием передовых методов.

А теперь сравните два списка — плюсы и минусы. Последние очевидно перевешивают. Но это не все. Простой расчет показывает, что чаще АУСН будет невыгодна тем, кто сейчас применяет обычную упрощенку.

Пример сравнения АУСН и УСН «доходы» для ИП с сотрудниками в 2022 году

Возьмем такие данные: доход — 6 млн рублей за год, 3 работника с зарплатой 25 000 рублей, пониженные ставки взносов для малого бизнеса, взносы от несчастных случаев — 0,2%.

При УСН расходы составят:

• 6 млн * 6% = 360 000 рублей налог;
• Взносы ИП «за себя» = 43 211 + 1% с доходов свыше 300 тысяч = 57 000 рублей;
• Взносы за сотрудников = 211 806 рублей.

Налог можно уменьшить на взносы до 50%:

360 000 / 2 = 180 000, все взносы больше этой суммы, значит налог составит в итоге — 180 тысяч рублей.

Всего расходы: 180 000 + 43 211 + 57 000 + 211 806 = 492 017

А теперь посмотрим, сколько ИП потратит при применении АУСН «доходы».

6 млн * 8% = 480 000 + 2 040 рублей на «несчастное» страхование. Вроде бы тут все выгоднее.

Вроде бы очевидно, что АУСН выгоднее.

Но вот если представить, что сотрудников не трое, а только один, то взносы на него составят за год — 70 602 рублей, а общие расходы при УСН:

189 187 + 43 211 + 57 000 + 70 602 = 360 000

И уже очевидно, что в этом случае АУСН невыгодна. Налоговая нагрузка на АУСН оказывается выше на 122 тысячи.

Если же расходы те же, а доход выше, то и вовсе автоматическая упрощенка резко теряет свою привлекательность.

Какой напрашивается вывод — слишком много неизвестных в формуле применения АУСН. Ограничения достаточно жесткие, несмотря на расширенный перечень расходов. Новый режим скорее подойдет для ИП или организаций с небольшими доходами и несколькими сотрудниками. В других случаях вместо оптимизации вы рискуете только нарастить налоговую нагрузку.

Хотите провести риск-анализ бизнеса, получить консультацию или только собираетесь зарегистрировать бизнес — пишите нам в чат WhatsApp, Телеграм или на электронную почту mail@nasb.su. Мы всегда на связи.

⚜️ Сохраним ваш бизнес вместе с вами! ⚜️

Компания НАСБ более 20-ти лет защищает интересы налогоплательщиков, и основная наша задача — создать и внедрить систему по предупреждению налоговых рисков и защите бизнеса, помочь в спорах с контролирующими органами.

Результаты нашей работы снижают общую налоговую нагрузку от 1,5 до 7% к обороту и всегда устойчивы к любому виду налогового контроля. Также мы решаем и другие задачи, например: законное получение наличных, получение выплат учредителями, списание подотчета, предупреждение налоговых рисков при дроблении и многое другое. Скажем сразу, оптимизируя налоги, мы используем законные методы и обеляем бизнес! Делаем всё доступно и безопасно.

Мы готовы представлять вас и вашу организацию во всех инстанциях и любых спорах с контролирующими органами и в арбитражном процессе.

Оказываем услуги по постановке и отладке бухгалтерского и управленческого учета для бизнеса любого масштаба и вида деятельности.

Нужно помнить, что сегодня каждый случай с защитой налогоплательщика индивидуален и требует отдельной профессиональной проработки и сопровождения. Наши знания и многолетний опыт позволяют уверенно предоставить самый высокий уровень таких услуг для бизнеса из любой отрасли.