Для чайников расскажу, что из себя представляет дробление бизнеса. В нормативных актах официального определения этого термина нет. Однако его попытались дать налоговики в своем письме № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 г., указав, что дробление бизнеса — это схема разделения бизнеса и искусственного распределения выручки между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды.
Самый простой пример, компания по оборотам или численности персонала уже не может применять срецрежим, поэтому имеет право быть только на общей системе налогообложения (ОСНО), соответственно обязана платить в бюджет НДС 20% и налог на прибыль 20%, хотя на УСН налоговая нагрузка обошлась почти вдвое меньше.
Чтобы остаться на «упрощенке» открывается второе юрлицо или ИП, туда переводится часть персонала и часть выручки, при этом факту все могут продолжать сидеть в одном и том же офисе и иметь общее управление.
Узнать подробную информацию по безопасному дроблению бизнеса и грамотному применению специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, ЕНВД) можно на семинаре, который состоится в г. Москве 23 октября 2019 г. Его проведет Джаарбеков С.М. — известный специалист в области налогового консультирования, который принимал участие в разработке и экспертизе поправок в Налоговый кодекс.
Станислав Маратович является членом Палаты налоговых консультантов, член Московской аудиторской палаты. Автор более 10 книг, в том числе «Методы и схемы оптимизации налогообложения» и более 100 статей по налогообложению в специализированных СМИ.
Как победить или проиграть в суде?
Смотрим Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.05.2018 № А67-476/2017 г. Компания имела отдельные офисы, использовала разные телефоны, отправляла отчетность с разных IP-адресов и еще ряд обстоятельств позволила дать достойный отпор на претензии контролеров.
А вот примеры неудачного дробления бизнеса:
Чтобы не платить налог на прибыль компания в классике жанра разделись на несколько ООО и ИП на УСН, в результате не получилось спастись от доначислений даже дойдя до Верховного суда (Определения КС от 04.07.2017 № 1440-О, ВС от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673). Аналогичная история была и в отношении уплаты НДС, в этом деле Верховный суд также встал на сторону ФНС (Определения Верховного суда от 05.07.2016 № 306-КГ16-7326, от 24.10.2016 № 309-КГ16-13438).
Необдуманное дробление бизнеса сети ресторанов стоило компании боле 100 млн. руб. (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.01.2019 г. № Ф05-22378/18 по делу № А40-242979/2017). Не смотря на то, Налоговым кодексом прямо установлена возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки и числящейся более трех месяцев, с «зависимых лиц», которым от задолжавшей организации поступает выручка, отчуждается имущество и иные активы (п. 2 ст. 45 НК РФ) компания этими нормами НК РФ пренебрегла.
Если разделить бизнес не на ООО, а на ИПэшников, это тоже не поможет (Определение ВС РФ № 304-КГ18-12160 от 27.08.2018 г. по делу № А27-10485/2017). Такой опрометчивый шаг привел к тому, что бизнесмены не смогли избежать доначислений налогов в сумме порядка 100 млн. руб.
Еще один неудачный пример дробления бизнеса с использованием ИП (Постановление АС Уральского округа № Ф09-3011/19 от 06.06.2019 года по делу №А76-19287/2018г.)
В Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 25.03.2013 по делу № А82-4455/2012 и от 15.04.2013 по делу № А79-10322/2011 судьи согласились с налоговиками в том, что спецрежим ЕНВД применялся незаконно при дроблении бизнеса.
Самостоятельно проанализировать всю судебную практику и не утонуть в потоке информации, достаточно сложно, в интернете мнения противоречивые, а информация не всегда актуальна. На предстоящем 23 октября семинаре Джаарбеков С.М. просто и понятно разъяснит, как можно безопасно дробить бизнес.
Налоговая оптимизация не должна быть главным поводом выделения отдельной функции в самостоятельную компанию.
Деловая цель должна лежать в основе любых изменений.
Начать дискуссию