Что такое проводка
По закону от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все компании обязаны вести бухгалтерский учет. Проводки — главный инструмент бухучета.
Бухгалтер составляет проводки по каждой хозяйственной операции методом двойной записи с использованием минимум двух корреспондирующих счетов (ч. 3 ст. 10 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, при совершении хозяйственной операции бухгалтер сначала определит бухгалтерские счета, участвовавшие в операции. Затем сумму операции одновременно занесет в кредит одного счета и дебет другого. Покажем на конкретной ситуации. 50 000 рублей из кассы были перемещены на расчетный счет компании. Участвуют следующие счета: «Касса» (50), «Расчетные счета» (51). Бухгалтер составит проводку: ДТ 51 КТ 50 — 50 000 рублей.
Проводка позволяет узнать детали проводимой операции: в кассе произошло уменьшение средств, а на расчетном счете — увеличение. Сумма при обеих операциях одна и та же.
Или еще один пример: из кассы компании была выплачена зарплата сотрудникам — 100 000 рублей. Бухгалтер составит проводку: Д 70 К 50 — 100 000 руб. То есть, деньги были переданы из кассы сотрудникам. Сумма по дебету и кредиту совпадает.
Что такое план счетов
У новичка может возникнуть вопрос: откуда бухгалтер берет номера счетов для проводок? Коды и названия счетов указаны в плане счетов — документ называется «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н». К плану счетов прилагается и инструкция по его применению. Этот план счетов обязаны применять все организации за исключением кредитных (банков) и бюджетных организаций. У них другие планы счетов.
Какие бывают счета бухгалтерского учета
Счета бывают:
активными,
пассивными,
активно-пассивными.
Счета, которые могут иметь только дебетовое сальдо, называются активными. У них увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, уменьшение — в кредит. Эти счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) компании. Основные активные счета представлены в таблице:
Счет | Определение |
01 | Основные средства |
04 | Нематериальные активы |
10 | Материалы |
11 | Животные на выращивании |
20 | Производство |
21 | Полуфабрикаты |
41 | Товары |
43 | Готовая продукция |
50 | Касса |
51 | Расчетные счета |
52 | Валютные счета |
81 | Собственные акции |
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним относятся:
Счет | Определение |
02 | Амортизация ОС |
05 | Амортизация НМА |
42 | Наценка |
66/67 | Кредиты |
70 | Расчеты с персоналом |
80 | Уставный капитал |
82 | Резервный капитал |
83 | Добавочный капитал |
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если у счета 60 «Расчеты с поставщиками» кредитовое сальдо — это значит, что компания должна контрагенту за поставленные товары или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, контрагент должен нашей компании. У этой операции будет дебетовое сальдо.
Счет | Определение |
60 | Расчеты с поставщиками |
62 | Расчеты с покупателями |
68/69 | Налоги и взносы |
71 | Подотчетные лица |
84 | Нераспределенная прибыль (убыток) |
99 | Прибыли/убытки |
Еще в Плане счетов есть забалансовые счета. Всего их одиннадцать. Такие счета необходимы для информации о наличии и движении ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении организации. Например, счет 001 «Арендованные основные средства» и счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
Таблицы типовых проводок в бухгалтерском учете
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА: счета 01 и 02
Основные средства (ОС) — это оборудование и другое дорогостоящее имущество, которое компания использует больше года.
Основные средства в бухучете отражают на счете 01: по дебету — поступление, по кредиту — списание.
Амортизацию по ОС учитывают отдельно, по кредиту счета 02.
Проводки по учету ОС:
Операция | Дт | Кт |
Поступили ОС | ||
Поступили ОС | 08 | 60 (71, 75, 76) |
Отражен входной НДС по приобретению ОС | 19 | 60 |
НДС принят к вычету | 68 | 19 |
Купленное ОС принято к учету и введено в эксплуатацию | 01 | 08 |
Ремонт ОС | ||
Ремонт ОС собственными силами | 20 (23, 26, 44) | 10 (02, 69, 70) |
Ремонт выполнен подрядчиками | 20 (26, 44) | 60 |
Модернизация ОС | ||
Отражены затраты на модернизацию ОС | 08 | 60 (10, 23, 69, 70) |
Увеличена первоначальная стоимость ОС | 01 | 08 |
Списание ОС | ||
Списана первоначальная стоимость ОС | 01.09 | 01.01 |
Списана амортизация | 02 | 01.09 |
Списана остаточная стоимость недоамортизированного ОС | 91.02 | 01.09 |
Продажа ОС | ||
Признан доход от продажи ОС | 62 | 91.01 |
Начислен НДС | 91.02 | 68 |
Списана первоначальная стоимость | 01.09 | 01.01 |
Списана накопленная амортизация | 02.01 | 01.09 |
Включена в расходы остаточная стоимость ОС | 91.02 | 01.09 |
Операция | Дт | Кт |
ОС для производства товаров, работ, услуг (станок, здание цеха) | 20 | 02 |
ОС для нужд управления (автомобиль директора) | 26 | 02 |
ОС для продажи товаров, работ, услуг (автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада) | 44 | 02 |
Учет НМА: счет 04 и 05
Нематериальные активы (НМА) — это результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, на которые у вашей компании есть исключительные права.
НМА принимают к учету по первоначальной стоимости. В нее включают все затраты на приобретение или создание актива (п. 3 ст. 257 НК, п. 7 ПБУ 14/2007).
Проводки по учету НМА:
Операция | Дт | Кт |
Приобретен НМА | 08.05 | 60 (71, 76) |
НМА создан своими силами | 08.05 | 70 (76, 69, 02, 10) |
НМА принят к учету | 04 | 08.05 |
Ежемесячно | ||
Начислена амортизация НМА | 20 (25, 26) | 05 |
При списании НМА | ||
Сформирована остаточная стоимость НМА | 05 | 04 |
Остаточная стоимость НМА отнесена на расходы | 91.02 | 04 |
Учет капитальных вложений: счета 07 и 08
На счете 08 показывают поступление любых ОС и НМА. Учет ведут отдельно по каждому объекту.
По дебету счета отражают затраты на приобретение или создание объекта, с кредита списывают полностью сформированную стоимость на счет 01 или 04.
Проводки по учету приобретения ОС:
Операция | Дт | Кт |
Приобретено ОС | 08.04 | 60 |
Расходы, связанные с приобретением ОС | 04.04 | 60 (71,76) |
ОС принято к учету | 01 | 08.04 |
Оборудование, которое требует монтажа, прикрепления к фундаменту, полу или несущим конструкциям здания, сначала принимают к учету на счет 07, а при передаче в монтаж переводят на счет 08. Смонтированное оборудование принимают к учету на счет 01.
Проводки по учету оборудования к установке:
Операция | Дт | Кт |
Приобретено оборудование | 07 | 60 |
Затраты на доставку оборудования | 07 | 60 |
Оборудование передано в монтаж | 08.03 | 07 |
Затраты на монтаж оборудования | 08.03 | 60 (10, 23, 70) |
Смонтированное оборудование принято к учету | 01 | 08.03 |
Учет сырья и материалов: счет 10
Материалы учитывают: по дебету счета 10 — поступление, по кредиту — списание в производство или выбытие по другим причинам.
Проводки по учету материалов:
Операция | Дт | Кт |
Приняты к учету материалы | 10 | 60 (76, 71) |
Списана стоимость материалов | 20 (23, 25, 26) | 10 |
С 01.01.2021 материалы для управленческих нужд можно списывать по товарной накладной минуя счет 10: Д 26(44) — К 60 (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Учет затрат и расходов: счета 20, 25, 26, 44, 91
Затраты непосредственно на производство — сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования, учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства — отопление и освещение цехов, ремонт оборудования — на счете 25. В конце месяца счет 25 закрывают, как правило, на счет 20.
Проводки по учету затрат на производство на счете 20:
Операция | Дт | Кт |
Учтены затраты на производство | 20 | 02 (10, 60, 70, 69) |
Выпущена готовая продукция | 43 | 20 |
Списана стоимость работ или услуг, принятых заказчиком | 90 | 20 |
Проводки по учету общепроизводственных расходов на счете 25
Операция | Дт | Кт |
Учтены затраты на обслуживание производства | 25 | 02 (10, 60, 76, 70, 69) |
Общепроизводственные расходы списаны на себестоимость | 20 | 25 |
Управленческие расходы — это амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Их называют еще общехозяйственными и учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90 или на счет 20. Выбранный способ закрепляют в учетной политике.
Проводки по учету общехозяйственных расходов на счете 26:
Операция | Дт | Кт |
Учтены общехозяйственные расходы | 26 | 02 (10, 60, 76, 70, 69) |
Списаны общехозяйственные расходы | 90 (20) | 26 |
Коммерческие расходы — это расходы на продажу. Например, расходы на рекламу, доставку товара до покупателя, содержание магазинов и складов. Неторговые организации учитывают их на счете 44, а в конце месяца списывают на счет 90.
Торговые организации на счете 44 учитывают и расходы на продажу, и управленческие расходы.
Проводки по учету расходов на продажу на счете 44:
Операция | Дт | Кт |
Учтены коммерческие расходы | 44 | 02 (10, 60, 76, 70, 69) |
Списаны коммерческие расходы | 90 | 44 |
Прочие расходы — это расходы, которые нельзя отнести к другим группам, например, проценты по кредитам и займам, списанные долги контрагентов, административные и договорные санкции (п. 11 ПБУ 10/99). Их учитывают на субсчете 91.2.
Операция | Дт | Кт |
Проценты по кредиту | 91.02 | 66 |
Безнадежная задолженность, не покрытая резервом | 91.02 | 62 (60, 76) |
Административный штраф, договорные санкции | 91.02 | 76 |
Остаточная стоимость выбывших ОС | 91.02 | 01.09 |
Штрафы и пени по налогам и взносам (кроме налога на прибыль, УСН, ЕСХН) | 91.02 | 68 (69) |
Готовая продукция: счет 43
Готовую продукцию учитывают: по дебету счета 43 — выпуск продукции, по кредиту — продажа.
В течение месяца выпуск и продажу готовой продукции учитывают по нормативной (плановой) себестоимости.
Проводки по выпуску и реализации готовой продукции:
Операция | Дт | Кт |
Выпуск готовой продукции | 43 | 20 |
Готовая продукция отгружена покупателю | 62 | 90 |
Начислен НДС | 90 | 68 |
Списана нормативная себестоимость проданной готовой продукции | 90 | 43 |
Скорректирована себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц (фактическая себестоимость больше нормативной) | 43 | 20 |
Скорректирована себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц (фактическая себестоимость меньше нормативной) | СТОРНО 43 | 20 |
Скорректирована себестоимость готовой продукции, проданной за месяц (фактическая себестоимость больше нормативной) | 90 | 43 |
Скорректирована себестоимость готовой продукции, проданной за месяц (фактическая себестоимость меньше нормативной) | СТОРНО 90 | 43 |
В течение месяца выпуск и списание готовой продукции можно учитывать только в количественном выражении. В этом случае в конце месяца делают одну проводку: Д 43 — К 20 на фактическую себестоимость всей продукции, выпущенной за месяц.
Подхватим ваш учет на любом этапе или поможем настроить бухгалтерию с нуля
Бесплатно проверим ваш бухгалтерский, налоговый и кадровый учет за предыдущие 1,5 года и возьмем ответственность за проверенный период, как будто учет вели мы
Оставьте контакты, и мы вам перезвоним
Товары: счет 41
Товары учитывают: по дебету счету 41 — поступление, по кредиту — продажу или выбытие по другим причинам.
Проводки при принятии товаров на учет:
Операция | Дт | Кт |
Приняты товары по накладной поставщика | 41 | 60 |
Учтен НДС | 19 | 60 |
Товары поступили безвозмездно | 41 | 98.02 (83.09) |
Оприходованы излишки товаров | 41 | 91.01 |
Проводки при реализации товаров:
Операция | Дт | Кт |
Выручка от реализации товаров | 62 (50) | 90.01 |
Списана стоимость проданных товаров | 90.02 | 41 |
Начислен НДС | 90.03 | 68 |
В розничной торговле есть особенности: товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене - стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку. Наценку учитывают отдельно — на специальном счете 42.
Кассовые операции: счет 50 и 51
Поступление денег — по дебету, списание — по кредиту.
Проводки по учету кассовых операций:
Операция | Дт | Кт |
Наличные сняты со счета в банке | 50 | 51 |
Оприходована наличная выручка от розничной продажи | 50 | 90 |
Выданы наличные под отчет | 71 | 50 |
Наличные получены от подотчетного лица | 50 | 71 |
Выдана зарплата наличными | 70 | 50 |
Наличные сданы в банк по объявлению | 51 | 50 |
Наличные сданы инкассаторам | 57 | 50 |
Расчеты с контрагентами: счета 60, 62, 76
На счете 60 отражаются расчеты с поставщиками за приобретенные товары и материалы, основные средства, работы и услуги. К нему открываются минимум два субсчета: один - для учета задолженности перед поставщиком, второй — для авансов выданных.
Проводки по учету расчетов с поставщиками на субсчете 60.01:
Операция | Дт | Кт |
Поступили ОС, МПЗ | 08 (10, 41) | 60.01 |
Оказаны услуги, выполнены работы | 20 (26, 44, 91) | 60.01 |
Входной НДС | 19 | 60.01 |
Погашена задолженность перед поставщиком | 60.01 | 51 |
Проводки по учету авансов выданных на субсчете 60.02:
Операция | Дт | Кт |
Перечислен аванс | 60.02 | 51 |
Зачтен аванс | 60.01 | 60.02 |
На счете 62 отражаются расчеты с покупателями за товары, работы или услуги. К нему нужно открыть минимум два субсчета: один — для задолженности покупателей, второй — для авансов полученных.
Проводки по учету расчетов с покупателями на субсчете 62.01:
Операция | Дт | Кт |
Признана выручка | 62.01 | 90 |
Начислен НДС | 90 | 68 |
Поступила оплата от покупателя | 51 | 62.01 |
Проводки по учету авансов полученных на субсчете 62.02:
Операция | Дт | Кт |
Поступил аванс | 51 | 62.02 |
Зачтен аванс | 62.02 | 62.01 |
На счете 76 отражаются любые расчеты с контрагентами, кроме тех, которые учитываются на счетах 60 и 62. Например, расчеты по агентскому договору, расчеты по претензиям, по страхованию, по банковским гарантиям. Для каждого вида операций используется свой субсчет.
Учет расчетов с персоналом: счета 70, 71, 73
На счете 70 отражают расчеты с работниками по зарплате: по кредиту — начисление, по дебету — выплату, удержания, депонирование.
На счете 71 учитывают расчеты с подотчетными лицами: по дебету — выдачу денег, по кредиту — расходы подотчетного лица, возврат неизрасходованных сумм или удержание.
На счете 73 отражают любые расчеты с персоналом, кроме зарплаты и подотчета: матпомощь и денежные подарки, компенсацию расходов на проезд, возмещение ущерба.
Проводки по расчетам по зарплате:
Операция | Дт | Кт |
Выплачен аванс | 70 | 51 (50) |
Начислена зарплата за месяц | 20 (08, 23, 26, 44) | 70 |
Удержан НДФЛ с зарплаты | 70 | 68 |
Выплачена зарплата | 70 | 51 (50) |
Депонирована неполученная зарплата | 70 | 76-4 |
Возвращена в банк депонированная зарплата | 51 | 50 |
Списана депонированная зарплата | 76-4 | 91 |
Проводки по расчетам с подотчетными лицами:
Операция | Дт | Кт |
Выданы деньги под отчет | 71 | 50 (51) |
Возмещен перерасход по авансовому отчету | 71 | 50 (51) |
Возврат неизрасходованных сумм | 50 | 71 |
Расходы по авансовому отчету | 10 (26, 44) | 71 |
Подотчетные суммы не возвращены в срок | 94 | 71 |
Невозвращенные суммы удержаны из зарплаты | 70 | 94 |
Проводки по учету матпомощи
Операция | Дт | Кт |
Начислена матпомощь | 91 | 73 (76) |
Начислены страховые взносы на облагаемую сумму матпомощи | 91 | 69 |
Выплачена матпомощь | 73 (76) | 51 (50) |
Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы матпомощи | 73 (76) | 68 |
Налоги и взносы: счета 68 и 69
Проводки по учету налогов, взносов, штрафов и пени:
Операция | Дт | Кт |
Начислен налог на имущество | 26 (44) | 68 |
Начислен транспортный налог | 20 (26,44) | 68 |
Начислен налог при УСН | 99 | 68 |
Начислены взносы | 20 (23, 25, 26, 44) | 69 — субсчет соответствующих взносов |
Пени и штрафы по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД, ЕСХН | 99 | 68 |
Пени и штрафы по остальным налогам | 91 | 68 |
Пени и штрафы по страховым взносам | 91 | 69 |
Учет финансового результата: счета 90, 91, 99
В течение месяца учитывают выручку и расходы по обычным видам деятельности на счете 90, прочие доходы и расходы — на счете 91.
При закрытии месяца программа сформирует на субсчетах 90.09 и 91.09 финансовый результат и спишет его на субсчет 99.01.
Проводки по учету выручки и расходов:
Операция | Дт | Кт |
Признана выручка | 62 | 90.1 |
Списана себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг | 90.02 | 43 (41, 20) |
Начислен НДС | 90.03 | 68.02 |
Списаны коммерческие расходы | 90.07 | 44 |
Списаны управленческие расходы | 90.08 | 26 |
Сформирована прибыль за месяц | 90.09 | 99.01 |
Сформирован убыток за месяц | 99.01 | 90.09 |
Проводки по учету прочих расходов:
Операция | Дт | Кт |
Признаны прочие доходы | 62 (76) | 91.01 |
Признаны прочие расходы | 91.02 | 60 (62, 66, 67, 76, 01, 52) |
Сформирована прибыль от прочих операций | 91.09 | 99.01 |
Сформирован убыток от прочих операций | 99.01 | 91.09 |
В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84. Бухгалтерские программы делают это при закрытии декабря.
Операция | Дт | Кт |
Учтена чистая прибыль | 99.01 | 84.01 |
Учтен чистый убыток | 84.02 | 99.01 |
Проверьте нас в деле
Каждому новому клиенту дарим месяц бесплатного обслуживания
Реклама: ООО «ПЭБ», ИНН 5904400185, erid: LjN8K9MVW
Начать дискуссию