Договор аренды транспортного средства с самозанятым. Налоги и риски

Вправе ли самозанятый сдавать имущество в аренду

Объект обложения НПД — это доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налоговая база — денежное выражение этого дохода (п. 1 ст. 8 закона № 422-ФЗ).

Сдавать в аренду коммерческую недвижимость самозанятые не имеют права (подп. 3 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). А вот сдавать в аренду жилую недвижимость или автомобили можно. При этом в аренду может быть сдан как легковой, так и грузовой, и специализированный транспорт. 

Какой договор аренды можно заключить с самозанятым

Аренда автомобиля без экипажа

Компания может взять у самозанятого его автомобиль в аренду (ст. 632 ГК). Арендная плата включается в расходы в полном объеме (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 24.10.2022 № 03-03-06/1/102614). Можно учесть расходы:

• на текущий и капитальный ремонт машины в размере фактических затрат (п. 1 и 2 ст. 260 НК);

• расходы на ГСМ (п. 1 ст. 254 НК);

• расходы на страхование (ст. 263 НК).

На сумму арендной платы самозанятый-арендодатель должен выдать арендатору чек. Налог с дохода самозанятый платит сам. Поэтому НДФЛ и страховые взносы компанию-арендатора не касаются. 

Путевые листы оформляет компания-арендатор. Помимо прочего, эти документы подтвердят, что аренда транспорта была экономически обоснована.

Какие риски несет арендатор при заключении договора аренды ТС с самозанятым

Риски возникают, если вы хотите заключить с самозанятым договор аренды с экипажем.

Во-первых, инспекторы могут оспорить сам договор. По такому договору арендодатель должен не только предоставить арендатору автомобиль, но и оказать ему услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК).

При аренде транспорта с экипажем у арендодателя по трудовому договору должны работать водители и техники (п. 2 ст. 635 ГК). Поэтому самозанятый в принципе не может заключить такой договор. Иначе такой документ суд признает недействительным (ст. 168 ГК).

Во-вторых, инспекторы могут переквалифицировать договор аренды в трудовой. Особенно если он заключен на длительный срок, а водитель-самозанятый трудится по графику организации (письмо Минфина от 22.12.2021 № 03-11-11/104841, ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.05.2019 № Ф04-1699/2019). В этом случае на стоимость услуг по управлению придется доначислить обязательные страховые взносы, а со стоимости услуг удержать НДФЛ.

Можно ли взять в аренду транспорт у самозанятого сотрудника

Можно. Причем не только у бывшего, но и у действующего. Это разрешил Верховный суд — определение от 14.08.2023 № 304-ЭС23-11687.

Арбитры указали, что при аренде имущества, в том числе, транспорта, его владелец не оказывает арендатору услугу. Арендодатель передает имущественные права.

Налоговики возражали. Они полагали, что аренда имущества — это услуга. И ссылались на статью 38 НК. А бывший сотрудник не вправе применять НПД при оказании услуг бывшему работодателю (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Тем более — действующий.

Qugo — это онлайн-платформа бухгалтера для работы с самозанятыми, физлицами по договорам ГПХ и другим внештатным персоналом. Сервис позволяет оптимизировать бизнес-процессы компании: упростить документооборот и автоматизировать выплаты исполнителям. 

Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми

Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия

Получите полезную памятку для бизнеса

Просто заполните форму ниже:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: LjN8KNC7j