Под абсолютным запретом
Полный перечень запретных сфер для плательщиков НПД содержит ст. 4 закона о самозанятости.
Перепродажа товаров. Законопроект № 396743-8, которым предполагалось разрешить самозанятым выставлять на торговые площадки товары не своего производства, снят с рассмотрения.
Полезные ископаемые запрещено добывать и продавать.
Подакцизные и маркируемые товары запрещенный к продаже. Он указан в перечне, утв. распоряжением Кабмина от 28.04.2018 № 792-р.
Есть исключение — сахаросодержащие напитки, указанные в подп. 23 п. 1 ст. 181 НК.
Посредничество. Самозанятый не может действовать как посредник на основе договоров:
Поручения. Нельзя, например, поручить плательщику НПД выступить экспедитором от имени собственника товара.
Комиссии. В частности, если собственник транспортного средства не может поручить самозанятому реализовать его за комиссионное вознаграждение.
Агентских договоров. Например, нельзя поручить самозанятому от вашего имени и за ваш счет найти покупателя на помещение.
Доставка товаров с приемом платежей за других лиц запрещена. Но если используется онлайн-ККТ, зарегистрированная продавцом доставляемых товаров, то можно.
Поскольку в законе о самозанятости есть ряд доходов, которые не облагаются НПД, напрашивается вывод, что и эти сферы деятельности — не для самозанятости. В частности, это:
продажа недвижимости;
продажа ТС;
сдача в аренду нежилых объектов (жилые — можно, см. ниже),
а также натуральные доходы — например, оплата за гражданина товаров, работ, услуг.
Основание — п. 2 ст. 6 указ. НПА.
Наем работников. Самозанятый может привлечь субподрядчика, но нанимать работников ему нельзя.
Заказчику следует помнить и о лимите доходов — 2,4 млн руб. за год. Проект, в котором предлагалось повысить «порог» до 4,8 млн руб., отклонен Думой.
Подписывайтесь на телеграм-канал Qugo и будьте первыми в курсе новостей из мира самозанятости и внештатного персонала.
Разрешено все, кроме запрещенного
Все виды деятельности, прямо не запрещенные законом о самозанятости, доступны плательщикам НПД.
Можно, например, заключить договор:
оказания услуг;
подряда;
авторского заказа;
аренды и т.п.
Наиболее популярные услуги, оказываемые самозанятыми:
такси;
грузоперевозки;
тренерские услуги;
автосервис;
ремонт и строительство;
сфера красоты;
производство бытовых предметов — мебель, аксессуары;
раскрой и пошив одежды, штор, драпировок.
Есть ряд частных разъяснений чиновников, которые подтверждают, что самозанятый может оказывать услуги:
Юридические. Основание — письмо Минфина от 06.02.2019 № 03-11-11/6901.
Фотографа. Основание — письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19609.
По сдаче квартиры в аренду. Основание — письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37596, письмо ФНС от 13.03.2019 № СД-3-3/2196@.
По сдаче жилья в субаренду. Основание — письмо Минфина от 12.10.2023 № 03-04-06/97271).
Но еще раз подчеркнем, что исчерпывающего перечня видов деятельности, доступных самозанятым, нет. Их очень много.
Что произойдет, когда право на НПД будет утрачено
Налоговая инспекция снимет самозанятого с учета и уведомит об этом. Если самозанятый не зарегистрирован как ИП, то с даты утраты статуса заказчику придется:
исчислять и уплачивать за него НДФЛ и страховые взносы. Основание — разъяснение ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@;
сдавать отчетность — персонифицированные сведения о физлицах, РСВ, 6-НДФЛ;
расторгнуть старый договор;
заключить новый, где исполнителем будет уже физическое лицо без специального статуса, ведь у заказчика появится обязанность уплаты страховых взносов. Основание — письмо Минтруда от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784;
уведомить обо всем СФР — подать форму ЕФС-1.
Если бывший плательщик НПД зарегистрирован как ИП, то он вправе перейти на УСН. Основание — ст. 5, 15 закона о самозанятости. Для этого нужно в течение 20 календарных дней с даты «слета» с НПД подать уведомление о переходе на УСН с признаком «3».
Физическое лицо должно сначала встать на учет как ИП, и в уведомлении отметить признак «1». Подчеркнем — этот порядок применяется лишь при утрате права на НПД. При добровольном отказе от спецрежима перейти на УСН можно с начала года. С 1 января 2025 года для перехода станут доступны также ПСН, АУСН и ПСН. Основание — ст. 8, ст. 19 закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Используйте сервисы Qugo, чтобы не переживать о том, что кто-то из исполнителей неожиданно для вас утратит право на НПД. Сотрудничайте с самозанятыми максимально безопасно: берем на себя документооборот, проверку статуса перед каждой выплатой и автоматические выплаты. Мы – официальный партнер ФНС России, предоставим чек на каждую оплату. Оставьте заявку и получите консультацию или демо-доступ к платформе!
Читайте также:
Блокировка расчетного счета при сотрудничестве с самозанятыми: миф или реальность.
Может ли компания или ИП арендовать имущество у самозанятого.
Бухгалтерский учет сотрудничества с самозанятыми: проводки и документы.
Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми
Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия
Получите полезную памятку для бизнеса
Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: LjN8KSU55
Начать дискуссию