Как предпринимателю уменьшить УСН и патент на страховые взносы в 2024 году. Новые правила и примеры

Как предприниматели уменьшали налог на взносы раньше?

До конца июня 2023 года предприниматели ориентировались на два способа зачета взносов в счет налога: 

• перечисляли взносы на ЕНС и отправляли заявления о зачете переплаты в счет взносов

или

• перечисляли взносы отдельными платежками по соответствующим КБК.

Важно! Новая норма распространилась задним числом на весь период 2023 года и действует теперь. О ней и пойдет речь в статье.

Что изменилось в порядке уменьшения налога на страховые взносы ИП

Если ранее взносы в уменьшение налога брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.

Как уточняется в письме ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, теперь для уменьшения налога не нужно:

• представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов.

• иметь переплату на ЕНП.

Порядок зачисления взносов в 2024 году

Согласно новым правилам, налог по УСН и патенту за 2023 год можно уменьшить:

• на фиксированную часть за 2023 год в размере 45 842₽;

• на оплаченные в 2023 году взносы прошлых лет, в том числе погашенную задолженность;

• на переменную часть взносов в виде 1% с доходов свыше 300 000₽ за 2023 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

В 2024 году в уменьшение авансов можно взять:

• фиксированную часть за 2024 год в размере 49 500₽;

• 1% за 2023 год, если его не учитывали в 2023 году;

• просроченные взносы прошлых лет, которые оплатите в 2024.

Когда бы вы ни отправили взносы на ЕНС, их спишут только после указанных сроков уплаты. Взносы за сотрудников по-прежнему платят ежемесячно.

Напомним, что ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только на 50%. Это норма осталась неизмененной.

Пример 1: ИП на УСН без сотрудников

ИП Курочкин получил от заказчиков 500 000₽ в первом полугодии.

Авансовый платеж по УСН = 500 тысяч х 6% = 30 000₽

Из этой суммы ИП Курочкин вычел страховые взносы — всего 49 500 рублей. Выходит, что авансовый платеж по УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. 

Пример 2: ИП на УСН с сотрудниками

С начала года до конца июня ИП Бережная заработала 600 000₽ и заплатила 50 000₽ взносов — за себя и за одного сотрудника.

Авансовый платеж по УСН = 600 000₽ х 6% = 36 000₽

Так как у ИП Бережной есть сотрудники, она может уменьшить налоговый платеж только наполовину. В итоге аванс по УСН за полугодие равен 18 000₽.

Важные нюансы уменьшения УСН 6% на взносы ИП в 2024 году

Нюанс 1

Как мы писали выше, по новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК переносится на первый рабочий день следующего года.

Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000₽. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.

В наше агентство часто обращаются с вопросом: обязательно платить взносы поквартально, чтобы уменьшить налог на УСН?

Мы рекомендуем платить раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата на ЕНС.

Нюанс 2

Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.

Проактивная бухгалтерия для УСН

Сдадим вовремя декларацию по УСН, учтем доходы и расходы, рассчитаем налоги и уменьшим их в счет страховых взносов, начислим зарплату

Оставить заявку

Важные нюансы уменьшения патента на взносы ИП в 2024 году

ИП на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.

Как и прежде, плательщики ПСН должны подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы. Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Как правильно подать уведомлением? Есть несколько вариантов:

• отнести в налоговую лично;

• отправить по почте с описью вложения;

• в электронном виде через оператора ЭДО, если есть квалифицированная электронная подпись.

Теперь перейдем непосредственно к нюансам, которые важно учитывать в 2024 году:

Нюанс 1

Если в 2023 предприниматель действовал по рекомендациям контролирующих ведомств (подал заявление о зачете для уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов), то в 2024 году предпринимать дополнительных действий не надо.

Нюанс 2

Для ИП на ПСН также действуют переходные положения об уменьшении в 2023–2025 годах суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.

Если в 2023 году вы погасили долги по взносам за 2022 год, их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это будет работать и в 2024 и 2025 годах — можно будет уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.

Нюанс 3

ИФНС пересчитает сумму налога, если налогоплательщик  уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году и при этом:

• утратил статус ИП (т. е. снялся с учета в этом качестве);

• в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);

• появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, период, в котором приостановлен статус адвоката).

Перерасчет производится не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. В этом случае налоговая направит налогоплательщику через личный кабинет уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету — по почте заказным письмом.

Как учитывать страховые взносы при совмещении УСН и патента

Взносы за ИП важно распределять между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК). Тут выбор за вами.

Если у вас есть сотрудники, то взносы учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшить только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.

Важно! Следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

Выводы: что нужно запомнить предпринимателям

• Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен. Теперь фактическая уплата взносов не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.

• Согласно новым правилам, предпринимателям для уменьшения налога не нужно:

  • представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов.

  • иметь переплату на ЕНП.

• При отправке на ЕНС взносов, которые планируете зачесть в счет аванса УСН или патента, на счете не должно быть отрицательного сальдо, или налоговой недоимки.

• Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН и патента взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.

• ИФНС сделает перерасчет налога, если предприниматель уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году и при этом утратил статус ИП и/или перешел на НПД в период действия патента 

Сдать отчеты и уплатить налоги без доначислений

В 2024 году появилось множество изменений в законодательстве. Количество отчетов и уведомлений стало в разы больше. Поможем разобраться и поставить работу на новые рельсы

Консультация

Реклама: ООО «РАЙТ КОНСАЛТИНГ», ИНН 7806405598, erid: LjN8KH628