Какую форму организации бизнеса лучше выбрать: ООО или НКО? Где ниже налоговая нагрузка?
Планируя занятие образовательной деятельностью, необходимо понимать в какой организационно-правовой форме будет она вестись. Обратимся к основному закону, который регулирует образовательную деятельность — Федеральный закон от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в РФ».
Именно в этом Законе четко расставлены приоритеты в зависимости от того, является образовательная деятельность основной или дополнительной.
От чего зависит выбор организационной структуры?
Если образование планируется как основной вид деятельности, то необходимо регистрировать НКО. Только НКО может осуществлять образовательную деятельность, то есть реализовывать образовательные программы, которые включают в себя разработанный учебный план, программы по учебным предметам (п.18 ст.2 Закона № 273-ФЗ).
Такие НКО регистрируется, как правило, в форме автономных некоммерческих организаций (АНО).
Например, различного рода частные образовательные школы (АНО СОШ), в которых учатся дети с 1 по 11 класс. По итогам обучения детям выдается аттестат о получении среднего образования. Это аттестат государственного образца.
Если же организация рассматривает образовательную деятельность как дополнение к своей основной деятельности, то лучше регистрировать ООО (п.19 ст.2 Закона № 273-ФЗ). Например, языковой центр по изучению языка либо по подготовке к сдаче ЕГЭ.
В чем различия образовательных НКО и ООО?
Если образовательная деятельность ведется в форме некоммерческой структуры, то при регистрации НКО следует учитывать определенные требования к уставу, который проходит экспертизу в Минюсте.
Устав НКО рассматривается Минюстом «под микроскопом» и если в нем приведена неполная информация либо содержатся неточности, то в регистрации НКО могут отказать.
Устав ООО не представляет особого интереса для налоговиков, при регистрации ООО, как правило, оценивается полнота представленных документов, правильность заполнения заявления о регистрации компании.
Регистрируя НКО нужно помнить, что наименование образовательного НКО должно включать в себя организационно-правовую форму и отражать его характер деятельности. Например, автономная некоммерческая организация средняя общеобразовательная школа «Академическая гимназия».
В отличие от НКО, требований к названию ООО нет, помимо общих требований, установленных ст.1473 ГК РФ. Так, налоговики не зарегистрируют компанию, если ее название противоречит общественным интересам, а также принципам гуманности и морали (пп.5 п.4 ст.1473 ГК РФ).
Например, такое название как ООО «К.М. «ГосРегистрация» приводит к заблуждению потенциальных потребителей в отношении того, что услуги якобы оказываются государственными компаниями (Постановление АС Московского округа от 21.01.2016 г. №А40-195593/2014).
Различие образовательных НКО и ООО состоит и в источниках финансирования деятельности. Образовательные НКО не занимаются масштабной предпринимательской деятельностью, а их доходы связаны с основной уставной деятельностью.
Для ООО образовательная деятельность не является основной и, как следствие, существенный размер выручки от реализации формируется за счет других видов деятельности.
Образовательные НКО, например, АНО не могут свободно распоряжаться имуществом. Учредители АНО не отвечают по ее обязательствам (п.3 ст.123.24 ГК РФ).
В ООО разграничено имущество ООО и ее участников. По долгам кредиторов отвечает ООО, а не ее участники. Но, в случае банкротства ООО по вине ее участников, их могут привлечь к субсидиарной ответственности.
Существенные различия кроются и в распределении прибыли. Заработанную прибыль участники ООО могут поделить между собой, выплатив дивиденды. В то время как в НКО такого понятия, как «выплата дивидендов», нет. Все, что заработано НКО, будет направлено на уставную деятельность НКО.
Что выгоднее в части налогов: НКО и ООО?
Как НКО, так и ООО могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения.
Но, применяя общую систему налогообложения у НКО больше налоговых преференций, чем у ООО.
Например, только НКО могут не платить НДС со стоимости реализованных основных и дополнительных образовательных программ (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ). «Обычные» ООО такой льготой воспользоваться не могут (Письмо Минфина РФ от 27.04.2018 г. № 03-07-11/28714).
Такая льгота не действует на услуги, связанные с доставкой учеников к месту проведения учебы (Письмо Минфина РФ от 29.03.2018 г. № 03-07-11/19900).
Льготы для образовательной деятельности есть и в части налога на прибыль. Не платить налог на прибыль, в отличие от НДС, могут как НКО, так и ООО (ст.284.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 06.10.2020 г. №СД-4-3/16344@). Главное условие — применить 0% ставку можно только в отношении видов образовательной деятельности по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 г. № 917. Например, реализация дополнительных образовательных программ.
В части упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка у НКО, такая же, как и ООО. Только НКО могут применять пониженную ставку страховых взносов — 20%, а для ООО таких преференций нет (пп.7 п.1 ст.427 НК РФ, письмо ФНС РФ от 14.12.2020 г. №БС-4-11/20568@).
Таким образом, в целом, налоговая нагрузка у ООО выше, чем у НКО.
Тем не менее, если образовательная деятельность является только дополнением, а собственники хотят получать прибыль в виде дивидендов, то целесообразней открывать ООО.
Начать дискуссию