Кому выгодно сдавать за компанию налоговые декларации? Как избежать налогового мошенничества?
Сдача налоговой декларации и принятие ее налоговиками еще не означает, что компания может вздохнуть с облегчением. Об этом свидетельствует свежий судебный спор, который был рассмотрен Постановлением арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.07.2021 № А56-14368/2020.
Казалось бы, подача электронных налоговых деклараций намного снижает риск различных манипуляций с подачей уточненных липовых деклараций. Тем не менее, история, рассмотренная питерскими судьями, не нова. Аналогичная проблема уже рассматривалась в суде г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области (Решение АС от 22.03.2021 № А56-88613/2020).
Забегая вперед отметим, что Роскомнадзор еще 16.03.2020 в ответ на многочисленные жалобы налогоплательщиков относительно того, что в отсутствие их согласия была оформлена электронная подпись, направил материалы в МВД.
Но это не сможет остановить от повторения данной ситуации с другими налогоплательщиками.
1. В чем суть проблемы?
Как говорится в пословице, «предупрежден — значит вооружен».
Одна из компаний в установленный срок представляла налоговые декларации по НДС. По данным деклараций сумма НДС выходила к уплате. И в один прекрасный момент компания узнала, что якобы она подала уточненные налоговые декларации по НДС за все кварталы 2018 года, а также за 1-2 кварталы 2019 г. По данным представленных деклараций сумма НДС равна нулю, то есть в бюджет ничего не причитается.
Компания направила налоговикам уведомление об аннулировании липовых деклараций. Однако налоговики отказались это сделать. Многочисленные обращения в вышестоящую инспекцию в рамках досудебного урегулирования спора также оказались безрезультатными.
Налоговики уповали на то, что в их программных средствах технически невозможно аннулировать ранее принятые декларации. Хотя на практике бухгалтеры знают, что при желании налоговики могут «вручную» отказать в приеме декларации.
В итоге компания вынуждена была разрешать спор в судебном порядке. Причем компания прошла несколько судебных инстанций, чтобы добиться правды. В итоге кассация признала, что липовые декларации нарушают права налогоплательщика и должны быть аннулированы налоговиками. В итоге кассация запретила принимать такую декларацию (Постановление АС Северо-Западного округа от 13.07.2021 № А56-14368/2020).
2. Можно ли в данной ситуации говорить о налоговом мошенничестве?
«Обнуление» и подача уточненных деклараций преследует единственную цель — получение денег. Поэтому данные действия рассматриваются как мошеннические.
Мошенники, исключив налоговые вычеты в декларации по НДС у добросовестной компании, продают их другим компаниям.
Как это происходит на практике?
В условиях пандемии удостоверяющие центры оформляют электронную подпись удаленно.
И мошенники, пользуясь персональными данными о директоре компании, оформляют ЭЦП по доверенности. Не секрет, что персональные данные тоже являются предметом купли-продажи. Все оформление происходит в режиме онлайн. При этом удостоверяющие центры не нарушают закон, который позволяет выпускать сертификаты по копиям документов (п. 2, п. 2.1 ст. 18 Федерального закона № 63-ФЗ).
Далее мошенники получают заветную ЭЦП и, соответственно, доступ к личному кабинету. Налоговики начинают камералить уточненную декларацию, а вся корреспонденция приходит в личный кабинет мошенников. Поэтому добросовестные налогоплательщики могут и не знать о требованиях налоговиков.
Мошенничество касается не только декларации по НДС. По поддельной подписи мошенники могут зарегистрировать юридическое лицо (п. 1 ст. 173.1 УК РФ).
Начать дискуссию