Единый налоговый платеж: плюсы и минусы

Несколько слов о том, зачем собственно нужен ЕНП.

ЕНП позволит компаниям перечислять налоги, а также взносы, включая авансовые платежи, пени, проценты и штрафы одной платежкой. Для этого будет открыт единый счет в Федеральном казначействе. На этот же счет налоговики зачислят переплату, излишне взысканные налоги, взносы и санкции.

В 2023 году этот способ уплаты налогов и сборов станет единственно возможным.

Прообразом единого налогового платежа стал налоговый платеж физического лица. Налоговики выставляют физическим лицам единое уведомление на уплату всех налогов, что облегчает работу как самим налогоплательщикам, так и налоговикам.

Каковы плюсы и минусы ЕНП?

Безусловным и самым главным преимуществом является снижение количества платежей. Вместо нескольких платежек будет всего одна, что позволит избежать ошибок при заполнении реквизитов каждой платежки.

При совершении ЕНП исчезнет ситуация, когда по одному налогу числится переплата, а по-другому — недоимка. Налоговики сами отрегулируют платежи.

Еще одним плюсом является установление единой даты платежа. Бухгалтеру не придется следить за датами уплаты конкретных налогов и взносов.

В том случае если возникла переплата, то деньги быстрее вернуть с ЕНП. Налоговики направят заявление в казначейство и в течение одного дня вернут деньги. Таким образом, срок возврата сокращается в 10 раз. Блокировку по счету также можно снять за один день. Налогоплательщики смогут увидеть детализацию своих платежей и разноску по видам налогов.

А теперь — ложка дегтя.

Несмотря на то, что преимуществом ЕНП является упрощение документооборота, на практике упрощение выглядит весьма условно. Дело в том, что за 5 дней до установленного срока уплаты налога налогоплательщик должен подать уведомление налоговикам о сумме начисленных налогов.

В уведомлении необходимо заполнить пять реквизитов: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты налога, взноса. Если налогоплательщик не представит уведомление, то его будет ждать штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Например, до 20 июля нужно сообщить налоговикам о сумме начисленного НДС. Это означает, что в этот срок уже должен быть сверен НДС и сформирована в бухгалтерской программе налоговая декларация. Однако на практике точная сумма НДС к уплате возникает менее чем за 5 дней до установленного срока оплаты.

Никаких уточненных уведомлений законодателем не предусмотрено. На сайте налоговиков размещена информация, что при уточнении платежа используется та же форма уведомления. А если после представления декларации сумма налога не совпадает с заявленной в уведомлении, то берется сумма из декларации.

Существенным недостатком новой системы платежей является бесплатное кредитование бюджета. Еще одним важнейшим минусом является наделение налоговиками полномочий распределять платежи самостоятельно внутри налогов.

При недостатке денег на счете — налоговики будут распределять деньги пропорционально начисленным налогам. В этом случае компания лишена права распорядиться своими деньгами, например, сначала оплатить текущую задолженность, а потом погасить недоимку. При этом недоимки может и не быть либо налогоплательщик ее оспаривает.

Несмотря на то, что налоговики заверяют, что вся разноска ЕНП будет осуществляться автоматически, сейчас также у налоговиков это делает специальная программа. Но, как показывает многолетняя практика, налоговики, вернее, их программа нередко допускает ошибки при разноске платежей. А расхлебывать ошибки опять придется налогоплательщикам.

Значит ли это, что теперь не надо вести учет, а просто отправлять деньги в ФНС?

С введением ЕНП в бухгалтерском учете для компаний ничего не изменилось. Более того, бухгалтерам как никогда нужно контролировать сверку платежей по всем налогам.

Направленные налоговикам начисления налогов должны совпадать с данными бухгалтерского учета компании. Во многих автоматизированных бухгалтерских программах уже реализована возможность применять специальные счета для оплаты ЕНП.

Например, в программе «1С: бухгалтерия» уже сейчас есть возможность учитывать ЕНП на счете 68.90 и формировать уведомления налоговикам. А далее при закрытии периода выполняется распределение ЕНП, учтенного на счете 68.90.

Например, в 1С формируется проводка:

Дебет 68.01.1 — Кредит 68.90 — задолженность по НДФЛ перенесена на счет 68.90 «Единый налоговый платеж».

Если по каким-то причинам возникнет отрицательное сальдо по налогам, то налоговики выставят требование об уплате налога.