Иностранец признается ВКС при определенных условиях. А какие налоги платит ВКС, имеющий ВНЖ в России?
Рассмотрим ситуации, когда налоги за ВКС платит компания – работодатель и лично сам ВКС при совершении операций по купле-продаже имущества.
Иностранец обретает статус ВКС в случае владения определенными навыками или достижениями в конкретных областях. Статус ВКС определяется уровнем заработной платы. Размер зарплаты ВКС зависит от конкретного вида деятельности.
Для ВКС – педагогических, медицинских и научных работников заработная плата должна составлять не менее 1 млн рублей в год, для иных ВКС – не менее 167 тысяч рублей в месяц (ст. 13.2 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
По какой ставке удерживается НДФЛ с выплаченных доходов ВКС
У ВКС есть специальное разрешение на работу, компания заключает с такими иностранцами трудовой договор. ВКС получает доход в виде заработной платы, в этом случае компания является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК). А значит, на работодателя возлагается расчет и удержание НДФЛ с трудовых доходов. Причем в отношении ВКС есть особенность применения ставки НДФЛ – ее размер не зависит от резидентства (п. 3 ст. 224 НК).
С выплаченной зарплаты ВКС применяется ставка 13%, а если размер выше 5 млн рублей, то с суммы превышения – 15%. Но такая ставка НДФЛ действует только в части трудовых доходов.
Такая же ставка применяется при выплате превышающего трехкратного размера среднего заработка при увольнении ВКС (письмо ФНС от 15.03.2019 № БС-4-11/4681@).
На практике распространена ситуация, когда ВКС компенсируются расходы за аренду жилья в России, транспортные расходы, например, поездка домой и обратно, выплачивается материальная помощь. В этом случае доходы ВКС, если он является нерезидентом, облагаются НДФЛ по ставке 30%(письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-04-05/3543).
Дело в том, что подобные расходы работодателя носят социальный характер и не могут быть привязаны к трудовым отношениям (определение ВС от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008).
Также от статуса резидентства ВКС зависит и возможность применения налоговых вычетов (ст. 224 НК). Многие работодатели ошибочно полагают, что раз трудовой доход с первого дня облагается НДФЛ по такой же ставке, что и для российских граждан, то и вычеты ВКС положены.
Вместе с тем, если ВКС не является налоговым резидентом, то ему не предоставляются вычеты (ст. 218 – 220 НК). В свою очередь, налоговое резидентство зависит исключительно от срока пребывания иностранца на российской территории. Если ВКС находился в России не менее 183 дней в течение года, то он имеет право на все виды налоговых вычетов.
В каком порядке уплачиваются страховые взносы с выплаченных доходов ВКС
Для того чтобы определиться на какой вид обязательного страхования необходимо перечислять взносы, нужно знать миграционный статус ВКС.
В нашем случае ВКС имеет вид на жительство в РФ, то есть документ, который подтверждает его право на постоянное проживание на территории России (ст. 3 закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ). Поэтому с выплаченного трудового вознаграждения ВКС с ВНЖ платятся взносы на пенсионное и социальное страхование.
На ОПС взносы начисляются по ставке 22% до достижения размера зарплаты – 1,565 млн рублей, свыше – 10%. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по ставке 2,9% до достижения размера зарплаты – 1,032 млн рублей, после превышения взносы не уплачиваются. ВКС, независимо от миграционного статуса, не регистрируются в системе обязательного медицинского страхования, в связи с чем, взносы на ОМС не уплачиваются (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК, ст. 10 закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54287).
С выплаченного вознаграждения ВКС, работодатель начисляет страховые взносы на травматизм (ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Взносы начисляются по тем же тарифам, что и для российских граждан.
В отношении ВКС из стран-участниц ЕАЭС страховые взносы начисляются в том же порядке, как и для российских граждан (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).
В каких случаях ВКС, получивший вид на жительство в РФ, самостоятельно уплачивает налоги
Приезжая в Россию на работу, иностранцы могут приобретать в собственность недвижимость. Российское законодательство не содержит запрета на такую сделку.
В настоящее время в условиях антироссийских санкций действует особый порядок совершения сделок с недвижимостью. Это касается ВКС из недружественных стран. В одной из наших статей мы освещали установленный порядок.
Налоговики зарегистрируют иностранца по месту нахождения недвижимости (ст. 83 – 85 НК). Далее налоговики рассчитают налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, и ВКС должен оплатить его в установленные сроки.
ВКС может продать принадлежавшую ему в России квартиру.
Тогда ему нужно уплатить НДФЛ, за исключением некоторых ситуаций (п. 17.1, ст. 217 НК, п. 1 ст. 217.1 НК, действующие с 1 января 2019).
Независимо от статуса ВКС – резидент или нерезидент, НДФЛ с продажи имущества не платится, если иностранец:
- приобрел квартиру в России до 2016 года и владел ею от 3 лет и более;
- приобрел квартиру в России после 1 января 2016 года и владел ею от 5 лет и более;
- унаследовал квартиру в России либо получил ее в дар и владел ею от 3 лет и более (письмо Минфина от 08.07.2019 № 03-04-05/50306, от 05.02.2019 № 03-04-05/6563).
Если же эти условия не соблюдаются, то ВКС должен заплатить НДФЛ при продаже квартиры. Ставка НДФЛ зависит от его статуса: резидент – 13%, нерезидент – 30%. При этом нерезиденты не смогут применить имущественные вычеты.
Для того чтобы не заплатить налог дважды, ВКС должен учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Как правило, налог платится в стране, где находится объект недвижимости.
Начать дискуссию