Налог на прибыль: сроки, кто платит, как рассчитать

Кто платит

Налог на прибыль обязаны платить:

• Российские организации.

• Иностранные юрлица, которые работают в РФ через представительство, получают доход от российских источников или являются налоговыми резидентами РФ

• Иностранные юрлица, которые управляются из России

Как рассчитать прибыль

Налог уплачивается с прибыли — если её не было в отчётном году, то и налог уплачивать не нужно. Однако не все доходы и расходы учитываются при расчёте прибыли.

Для каждой категории налогоплательщиков прибыль определяется по-разному:

• Для российских компаний — доходы минус расходы.

• Для иностранных компаний с представительством — доходы минус расходы этого представительства.

• Для других иностранных компаний — все доходы, которые были получены в России.

Под доходами подразумевается выручка от продажи товаров или услуг и другие доходы, не связанные с реализацией. Для расчёта прибыли используются суммы без учёта НДС и акцизов.

Что касается расходов, то в этом случае учитываются следующие затраты:

• закупка материалов и сырья; 

• оплата труда; 

• амортизация;

• косвенные расходы при реализации товаров; 

• другие траты, несвязанные с продажей товаров. 

Так же, как и с доходами, представлен перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчёте на прибыль. Это, например, дивиденты, некоторые взносы на добровольное страхование, добровольные членские взносов в общественных организациях и другие траты. Полный список можно посмотреть в ст. 270 НК.

8 способов сэкономить время бухгалтера.

Лайфхаки, о которых вы не знали. Узнайте полезные лайфхаки по работе в 1С в бесплатной книге от Scloud.

Направим книгу Вам на почту!

Просто заполните форму ниже:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Как определить налоговую ставку

Базовая ставка — 20%, из которой 3% перечисляется в федеральный бюджет, а 17% в бюджет субъекта, где организация ведёт свою деятельность.

Помимо этого применяются ставки от 0% до 30% для отдельных категорий налогоплательщиков. Полный перечень всех ставок представлен в ст. 284 НК.

Как рассчитать налог

Налоговая база для расчёта налога — это сумма прибыли от реализации товаров и прибыли от другой деятельности организации, не связанной с продажей товаров.

Для расчёта налоговой базы нужно:

• Определить все доходы и расходы от продажи товаров, которые учитываются при расчёте налога и найти их разницу (прибыль).

• Определить все доходы и расходы компании, которые не связаны с реализацией товаров и также вычислить прибыль от внереализационной деятельности.

• Вычислить итоговую налоговую базу — суммировать прибыль от реализации и прибыль от другой деятельности.

Пример

Компания продаёт мебель и сдаёт помещение в аренду за 700 000 ₽ в год. В течение года организация расходует на сырье для производства мебели 8 000 000 ₽, на оплату труда 3 000 000 ₽, а на содержание торгового помещения — 300 000 ₽.

В 2022 году компания продала мебели на 15 000 000 ₽. Организация использует базовую ставку 20%.

Налоговая база для расчёта налога в этом случае это сумма прибыли с продажи мебели и прибыли со сдачи помещения в аренду: 

• Прибыль от реализации: 15 000 000 - 11 000 000 = 4 000 000 ₽.

• Прибыль с аренды: 700 000 - 300 000 = 400 000 ₽.

• Итоговая налоговая база = 4 400 000  ₽.

• Получается, компания заплатит налогов: 4 400 000 х 20% = 880 000 ₽.

Компании, которые уплачивают налог каждый месяц, рассчитывают его по фактической месячной прибыли и в каждом следующем месяце вычитают налог, уплаченный в прошедшем месяце.

Например, платёж за январь-май будет равен налогу по фактической прибыли за первые пять месяцев года за вычетом платежей за январь-апрель.

Как платить налог

Компании могут переводить авансовые платежи раз в квартал или раз в месяц.

Налог уплачивается в составе ЕНП и переводится на единый налоговый счёт. Уведомление об уплате налога предоставляется только налоговыми агентами.

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: LjN8K2fyY