До 25 апреля нужно отчитаться по НДС за I квартал. Форма декларации и порядок ее составления изменились в 2019 году: теперь там, где была ставка 18%, указывается ставка 20%; в разделах добавлены дополнительные строки, коды операций обновились. Об этих и других изменениях, которые следует учесть при подготовке декларации, читайте в статье.
Внимание!
Форма декларации и порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558) изменены приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853.
Новая ставка НДС — 20%
С 2019 года налоговая ставка была повышена с 18 до 20%. В связи с этим в третьем и девятом разделах декларации, а также в первом приложении к девятому разделу, теперь отмечается ставка НДС 20%. В строке 030 третьего раздела также отражена ставка 20/120 вместо прежней ставки 18/180.
Кроме того, в третий раздел формы были добавлены дополнительные строки: 041 – для налоговой базы со ставкой 18 % и 042 – для ставки 18/118. Эти строки заполняются в отношении выдачи корректировочного счета-фактуры на поставки, которые были произведены до 2019 года, например, при возврате товаров.
Тем, кто заполняет декларацию в Контур.Экстерне, будет проще сделать все корректно. В системе уже отражены изменения, связанные с новым форматом декларации НДС. Готовые декларации проверяются на форматные ошибки и ошибки в расчетах, а также отслеживается, чтобы суммы из приложений соответствовали суммам в декларации. Также Экстерн проверит декларации на предмет расхождений данных с контрагентами. Словом, вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.
Появились новые строки
Для экспортеров включены:
- строка 043 раздела 3 – для отражения НДС и налоговой базы компаний, которые отказались использовать ставку 0%;
- строка 036 раздела 9 – код товара при поставке в ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Киргизия). В приложении 1 к разделу 9 добавлена соответствующая строка под номером 116.
Для участников системы «tax free» в раздел 3 декларации включили строки:
- 044 – для обозначения налоговой базы, а также суммы налога по операциям реализации в розницу товаров иностранным гражданам;
- 135 – для отражения вычета этой суммы налога после вывоза товаров за границы ЕАЭС.
Изменился порядок заполнения декларации
ФНС внесла корректировки в Порядок заполнения декларации по НДС:
а) посредниками, исполняющими обязанности налоговых агентов при оказании услуг по предоставлению контейнеров и подвижного состава для ж/д перевозок;
б) покупателями и продавцами сырых шкур, макулатуры и металлолома.
Внимание!
С начала 2019 года операции по реализации макулатуры больше не освобождаются от налогообложения (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).
Во-первых, в правила заполнения второго раздела декларации (заполняется по каждому контрагенту отдельно) введено исключение для налоговых агентов из п. 8 ст. 161 НК РФ, которые не относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость или освобождены от обязанности платить его по ст.145 НК РФ.
Теперь такие агенты смогут заполнять раздел на одной странице для всех товаров, обозначенных в пункте 8 статьи 161 НК РФ (сырые шкуры; макулатура; отходы и лом металлов; вторичный алюминий и его сплавы), которые были получены от всех продавцов-плательщиков НДС за прошедший налоговый период (п. 36 Порядка). В 010, 020 и 030 строках им следует ставить прочерк, а в строке 60 – отмечать итоговую сумму налога для уплаты (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).
Во-вторых, в третьем разделе теперь отражаются операции по приобретению сырых шкур, макулатуры и металлолома, а также исчислению налога за продавца. Информация о счетах-фактурах по таким операциям указывается в восьмом и девятом разделах (коды «41» – «44»).
Продавцам сырых шкур, макулатуры и металлолома не нужно отражать операции по реализации в третьем разделе формы. Сведения о счетах-фактурах по такой реализации указываются только в девятом разделе (коды «33» и «34»).
Коды операций обновились
ФНС изменила наименования операций по ряду кодов, поэтому коды, которые применялись ранее, приобрели иной смысл. Кроме того, в декларацию добавлено 27 новых кодов операций.
Обратите внимание, что с 25.01.2019 налоговая служба будет направлять требования на представление пояснений к декларациям по НДС в измененном формате (письмо ведомства от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). В частности, будут применяться новые коды ошибок «5» – «9»:
5 — не указана дата счета-фактуры или обозначена дата после отчетного периода;
6 — вычет, заявленный в разделе 8, не попадает в пределы трех лет;
7 — в разделе 8 заявлен вычет по счету-фактуре, сформированному до даты госрегистрации;
8 — код вида операции неверен;
9 — аннулирование записей в разделе 9 (приложении к нему) произведено с ошибкой.
Начать дискуссию