Что такое книга покупок
В книге покупок (КП) нужно регистрировать информацию по всем документам, на основании которых НДС принимается к вычету.
Этот документ представляет собой отдельный регистр по НДС, из которого сведения построчно вносят в Раздел 8 Декларации по НДС. Ее суммарные показатели отражаются в Разделе 3 Декларации в составе сумм вычета в строках 120–190.
Налоговая сопоставляет сведения в декларациях, которые подали налогоплательщики. Данные продавца и покупателя по одним и тем же счетам-фактурам должны совпадать.
Книгу покупок наряду с декларацией, а также с другими регистрами по НДС, утвердило постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137. Ее форму можно найти в Приложении №4. На начало 2024 года действует редакция, которую утвердило постановление Правительства от 02.04.2021 № 534.
Сдавайте электронную отчетность в любые контролирующие органы с помощью сервиса Такском. При подключении сервиса можно бесплатно получить электронную подпись для сотрудника компании.
Кто должен, а кто не обязан составлять книгу покупок
Вести эту книгу обязаны все налогоплательщики НДС. Однако есть несколько исключений. Налогоплательщик может не вести книгу покупок, если он:
освобожден от уплаты НДС на основании ст. 145 НК;
проводит только операции, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК;
проводит реализацию своих товаров, услуг не на территории РФ;
применяет спецрежим: УСН, АУСН, ПСН.
Что входит в книгу покупок
В книге покупок отражаются, в первую очередь, счета-фактуры. Виды этих документов могут быть следующими:
Входящие счета-фактуры от поставщиков. Это основной вид счетов-фактур в книге покупок. И, как правило, это главный источник входного НДС, который берется к вычету.
Свои собственные авансовые счета-фактуры после того, как прошла реализация по авансу. При реализации исчисленный НДС попадает в книгу продаж и увеличивает налог к уплате. Если при этом раньше уже был исчислен НДС с полученного аванса под эту реализацию, то ранее начисленный НДС с аванса относится к вычету, а счет-фактура по нему попадает в книгу покупок. Таким образом, налогоплательщик избегает двойной уплаты налога по одной и той же сделке.
Корректировочные счета-фактуры в случае, если стоимость продажи или покупки изменилась.
Счета-фактуры на строительно-монтажные работы для собственного потребления, когда НДС принимается к вычету.
Кроме того, в книге покупок могут отражаться еще некоторые документы:
ГТД (таможенные декларации) и платежные документы на уплату ввозного НДС в случае импорта;
заявления о ввозе товаров — при импорте в рамках ЕАЭС;
бланки строгой отчетности по командировочным расходам.
Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке — по мере возникновения права на вычет НДС. Книгу покупок, так же как и декларацию по НДС, нужно составлять поквартально.
Сервис сдачи электронной отчетности Такском включает только действующие формы отчетов, а встроенная проверка гарантирует сдачу документов без ошибок. В тарифы входят бесплатные пакеты отчетов — так вы сможете оценить все преимущества ЭДО.
Недавние изменения по НДС
С 1 января 2024 года вступили в силу некоторые изменения по НДС. Вот те, которые относятся к заполнению книги покупок:
В льготах по НДС для медицинских товаров постановлением Правительства от 16.09.2023 № 1513 введены новые перечни.
В список детских товаров, которые подпадают под ставку 10%, внесены новые позиции согласно постановлению Правительства от 08.12.2023 № 2084.
Как заполнять книгу покупок
Правила ведения книги покупок изложены в том же Приложении № 4 к постановлению от 26.12.2011 № 1137.
В шапке книги покупок нужно указать основные сведения о налогоплательщике. Для ООО это будет наименование, для ИП — ФИО. Кроме того, укажите ИНН, КПП (для ООО) и налоговый период (квартал), за который составляете книга.
Далее следует таблица, в нее нужно вносить данные о счетах-фактурах и других документах, на основании которых НДС предъявляется к вычету. Для каждого документа предусмотрена одна строка. Таблица состоит из 19 граф. Ниже привели порядок заполнения книги по графам.
Номер графы | Показатель | Как заполнить |
1 | Номер по порядку | Обычная порядковая нумерация |
2 | Код вида операции | Для счетов-фактур разного вида предусмотрены разные коды операции. Все они есть в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Например:
|
3 | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата входящего счета-фактуры или другого отражаемого документа |
4-6 | Номера и даты корректировочных счетов-фактур | Номера и даты исправления счета-фактуры продавца, корректировочного счета-фактуры продавца, исправления корректировочного счета-фактуры продавца |
7 | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Отражаются реквизиты платежного документа, по которому ранее был уплачен НДС. Речь идет о случаях, когда НДС берется к вычету после его уплаты, например, при ввозе на территорию РФ или возврате аванса покупателю при расторжении договора |
8 | Дата принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав | Дата отражения в учете поступивших товаров, услуг |
9-10 | Основные данные продавца | Наименование, ИНН и КПП продавца |
11-12 | Основные данные посредника | Наименование, ИНН и КПП комиссионера или агента |
13 | Наименование и код валюты | Заполняется, если расчеты с покупателем проводили в иностранной валюте. При расчетах в рублях не заполняется |
14 | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре | Сумма покупки или разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в том числе НДС |
15 | Сумма НДС к вычету | Сумма НДС по счету-фактуре, которую принимают к вычету |
16 | Регистрационный номер декларации на товары или РНПТ | Регистрационный номер декларации на товары по непрослеживаемым товарам или регистрационный номер партии прослеживаемого товара. Данные возьмите из графы 11 счета-фактуры |
17 | Код единицы товара | Код количественного измерения единицы прослеживаемого товара |
18 | Количество товара, подлежащего прослеживаемости | Количество прослеживаемого товара |
19 | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости | Стоимость прослеживаемого товара без НДС |
После таблицы в книге находится строка с подписью руководителя организации и ее расшифровкой. Также предусмотрена строка для подписи индивидуальным предпринимателем.
Вот образец заполнения книги покупок:
Стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках, кроме графы 14.
Если счет-фактура относится к расходам, подлежащим распределению в рамках раздельного учета, в книге покупок отражайте только суммы, которые относятся к деятельности, облагаемой НДС.
Хранить книгу покупок можно как в электронном, так и в бумажном виде. Однако сведения из этого регистра включают в состав декларации по НДС, которую нужно сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК). Срок хранения книги покупок — 4 года с даты последней записи.
Такском — онлайн-сервис для взаимодействия с контролирующими органами с простым интерфейсом и бесплатной поддержкой 24/7. Подключиться к нему можно буквально за считанные минуты, а встроенный «умный» календарь бухгалтера поможет грамотно спланировать сроки сдачи отчетности и предотвратить возможные проблемы с просрочками, замечаниями и штрафами со стороны налоговых органов.
В Налоговом кодексе масштабные изменения
Проверьте, правильно ли вы перестроили работу бухгалтера
Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК
Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8K5giJ
Начать дискуссию