Возврат зарплаты на расчетный счет: проводки

Причины переплаты

Схема проводок зависит от того, почему возникла переплата сотруднику. Это могло произойти по двум причинам:

• ошибка в платежных документах при перечислении зарплаты;

• счетная ошибка – заработная плата неверно рассчитана.

Статья 137 Трудового кодекса говорит о том, что зарплату, выплаченную вследствие счетной ошибки, работодатель возвращает по своей инициативе, согласие работника не нужно. Если же возникла техническая ошибка, придется договариваться с работником о возмещении излишка. Единственной альтернативой добровольному погашению будет только обращение в суд.

Рассмотрим ситуацию, когда работник согласился с суммой переплаты и сам вернул ее на расчетный счет компании.

Бухгалтерские проводки возврата переплаты

Первый случай

Теперь к проводкам. В первом случае все просто. Деньги пришли, и это расчеты по зарплате. Запись будет такой:

Д 51 – К 70

Эта проводка выправит сальдо 70 и сделает его корректным. На этом ошибка исправлена, вопрос закрыт.

Второй случай

Во втором случае все усложняется тем, что нужно исправить ошибку расчета зарплаты. Начисления нужно уменьшить. Делается это традиционно – путем сторнирования.

Первоначальная проводка по начислению зарплаты имеет вид:

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) – К70

Счета учета затрат зависят от вида организации и подразделения, в котором работает сотрудник. Например, в крупных компаниях могут использоваться счета для зарплаты работников:

• основного производства – счет 20;

• вспомогательных подразделений – счета 23, 25, 29;

• АУП, расходы на зарплату которого относятся к общехозяйственным расходам, – счет 26;

• торговых организаций или торговых отделов в рамках компании – счет 44.

В зависимости от нужд организации могут использоваться не все эти счета, а только те, в которых есть необходимость.

Ошибочное начисление зарплаты должно быть отсторнировано на сумму превышения в корреспонденции с дебетом счета первоначального начисления. Сторнировочные записи указываются красным цветом. Цветное выделение практикуется как в учебниках по бухучету, так и в учетных программах по таким операциям.

Например, на сумму излишнего начисления для зарплаты работника основного производства делается такая проводка:

Д 20 – К 70

Значение излишка указывается со знаком «минус».

При этом не нужно забывать про НДФЛ, удержанный с работника, а также страховые взносы.

Проводкой Д 70 – К 68 сторнируется начисление НДФЛ, а Д 20 – К 69 – начисление страховых взносов.

Для отражения суммы ошибочно уплаченной зарплаты используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При обнаружении ошибки сторнируется излишне начисленная зарплата, а сумма излишка относится на счет 73. При возврате работником сумма возврата отражается также по счету 73. Таким образом, расчеты по этому счету закрываются.

Пример

Сотрудникам организации была излишне выплачена зарплата.

Иванову А. А. зарплата была выплачена на 1 000 ₽ больше, чем нужно, по причине ошибки в платежном поручении.

Петрову С. С. была ошибочно начислена премия в размере 10 000 ₽, и по этой премии произведена выплата 8 700 ₽ с учетом удержанного НДФЛ. Петров – рабочий основного цеха.

Оба работника вернули переплату на расчетный счет организации.

Рассмотрим проводки в том и другом случае.

Иванов А. А.

Д 51 – К 70 – 1 000 ₽.

Никаких сторнировочных записей не требуется.

Петров С. С.

Сторнируется сумма ошибочного начисления: Д 20 – К 70 – 10 000 ₽.

Сторнируется сумма неверного НДФЛ: Д 70 – К 68 – 1 300 ₽.

При этом на счете 70 зависает излишняя сумма 8 700 ₽, которая была выплачена Петрову С. С.

Эта сумма относится на счет 73: Д 73 – К 70 – 8 700 ₽.

Возврат Петровым денег на расчетный счет отражается проводкой Д 51 – К 73 – 8 700 ₽.

Для упрощения примера в проводках по Петрову С. С. не рассматриваются конкретные суммы по сторно страховых взносов. Но это сторнирование тоже нужно провести: Д 20 – К 69 на суммы излишне начисленных взносов.